Удерживается ли ндфл с компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Удерживается ли ндфл с компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении" от профессионалов с полным описанием проблематики. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то вы всегда можете задать вопрос дежурному специалисту.

Не облагаемые НДФЛ выплаты при увольнении лимитированы

Специалисты финансового ведомства разъяснили в каком порядке следует облагать НДФЛ доход сотрудника в виде выплат при увольнении (письмо Минфина России от 12 февраля 2016 г. № 03-04-06/7535).

Компенсационные выплаты, которые предусмотрены законодательством России, связанные с увольнением, не облагаются налогом на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Однако есть нюансы. Прежде всего, финансисты напомнили, что к таким выплатам относятся к том числе выходное пособие и суммы среднего месячного заработка, предусмотренные ст. 178 ТК РФ, а также дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ст. 180 ТК РФ).

Все эти выплаты, которые причитаются увольняемому сотруднику, работодателю следует суммировать. При этом не нужно учитывать компенсацию за неиспользованный отпуск. Такая компенсация облагается НДФЛ в общем порядке (п. 3 ст. 217 НК РФ). Полученную сумму сравнивают с трехкратным средним месячным заработком работника. А в ситуации, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то с шестикратным его размером. Если выплаты не превышают указанный лимит, удерживать НДФЛ не нужно. В противном случае, с суммы превышения работодатель должен исчислить и удержать налог.

Источник: http://www.garant.ru/news/698709/

Удерживается ли НДФЛ с компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Работник организации уволен по собственному желанию, и ему положена компенсация за неиспользованные дни отпуска. В денежном выражении компенсация не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка.
Облагается ли эта компенсация НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Аксенов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

19 февраля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/business/461333/

Чем облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Работнику любой организации ежегодно полагается отпуск как минимум в течение 28 дней. Так как отпуск не привязывается к конкретным датам, зависящим от времени трудоустройства и поэтому при увольнении может оказаться, что отпуск не был использован или был использован излишне. Так, при наличии дней отпуска, которые не использовал, у работника есть право получить в отпуск с последующим увольнением или компенсировать его в виде возмещения, а при том, что он отгулял лишние дни отпуска – вернуть излишне полученную сумму. Такие суммы являются доходом работника, поэтому, как и со всех доходов, работодателю нужно выплатить взносы за своего работника

Рассмотрим какими налогами и взносами облагаются компенсации при увольнении.

Нормативное регулирование

ТК РФ отражает необходимость получения компенсации за неиспользованный отпуск, если работник увольняется (ст. 127)

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 определяет последовательность расчета средней заработной платы как основы для расчета отпускных

Гл. 34 НК РФ посвящена страховым взносам во внебюджетные фонды

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ регулирует вопросы социального страхования

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ определяет порядок уплаты пенсионных взносов

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ регулирует страхование от несчастных случаев

Правила «Об очередных и дополнительных отпусках» (от 30 апреля 1930 г. N 169) ст. 28-30 используются в рамках, не противоречащих действующему ТК РФ

Работники, которые могут рассчитывать на получение компенсации при увольнении

Работодатель на основании ст. 127 ТК РФ должен предоставить компенсацию за все не отгулянные отпуска увольняющемуся любому из работников безо всякой дискриминации. Основание для увольнения не влияет на возможность получить такую компенсацию, то есть, если работник увольняется по инициативе работодателя как не выдержавший испытательный срок, или за прогулы и т.д. (кроме работников, совершивших противоправные действия по отношению к работодателю).

Также на компенсацию могут рассчитывать и совместители, и работники, отработавшие в организации менее 1 месяца, но более 15 дней, которые округляются в пользу работника до 1 месяца (любое округление нужно производить в пользу работника).

Читайте так же:  Можно ли вернуть страховку при досрочном погашении кредита
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расчет количества дней, за которые положена компенсация

В любой ситуации при увольнении, будь то:

  • отпуск с последующим увольнением
  • получение выплаты за не отгулянный отпуск

работнику необходимо рассчитать количество неиспользованных дней отпуска за период с начала трудовой деятельности в этой организации.

Иногда случается, что работник отгулял отпуск за весь год, но увольняется до истечения отпускного стажа. Поэтому необходимо проверить отпускной стаж за весь период с момента трудоустройства.

Важно! Работодатель имеет право отказать в предоставлении отпуска с последующим увольнением по причине того, что необходимо на это место принять нового работника. А пока увольняющийся работник в отпуске, нельзя занять эту штатную единицу.

Порядок расчета числа компенсируемых дней при увольнении

При увольнении важно учесть то, что работник в отдельные годы мог не использовать несколько дней причитающегося отпуска. При неполном отработанном годе каждый месяц, который отработан у этого работодателя должен быть рассчитан исходя из доли отпускных дней:

Число дней отпуска / 12 месяцев

При отпуске 28 дней за каждый отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска, который может быть округлен в пользу работника.

Исходя из этого необходимо рассчитать:

  1. общий трудовой стаж в организации
  2. общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы
  3. число использованного отпуска
  4. разницу между положенным и использованным отпуском

Пример расчета компенсируемых дней

Работник трудоустроился в организацию с 10 июля 2015 года. Увольняется с 13 августа 2020 года. Продолжительность отпуска 28 дней. За первый год работы использовано 21 день, за второй – 28, за третий – 14.

Таким образом, при увольнении за неиспользованный отпуск компания должна рассчитать размер компенсации.

Показатель Порядок расчета Результат
общий трудовой стаж в организации 3 года, 1 месяц
общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы 28 * 3 года + 28 / 12 * 1 мес. 86,33 дня
число использованного отпуска 21 + 28 + 14 63 дня
разниц между положенным и использованным отпуском 86,33 – 63 23,33 дня

Компенсация должна быть начислена за 23,33 дня.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка

Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок

Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.

При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.

Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин

Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность

Вид нарушения Ответственность
Задержка выплат

Ст. 236 ТК РФ

Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки Невыплата или неполная выплата

Ст. 5.27 КоАП РФ

Должностные лица 10000 – 20000 руб. ИП 1000 – 5000 руб. Юридические лица 30000 – 50000 руб.

Налогообложение компенсации при увольнении

Выплаты за неиспользованный отпуск относятся к доходам работников, поэтому они по ст. 217 НК РФ должны облагаться НДФЛ (за исключением компенсации за задержку отпускных) с учетом положенных работнику вычетов, уменьшающих налоговую базу, и перечисляются работодателем в ФНС по месту нахождения организации до последнего дня месяца выплаты отпускных.

Ставки НДФЛ составляют:

  • для резидентов – 13%
  • для нерезидентов – 30%

Страховые взносы плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Исчисление страховых взносов (база) ОПС ОСС ОМС
Предельная величины базы для исчисления:

ОПС – 1021000 руб.;

ОСС – 815000 руб.

22,0%

(максимум 224620 руб.)

2,9%

(максимум 23635 руб.)

В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства: 1,8%

(максимум 14670 руб.)

5,1% (предельная база не устанавливается, взимается со всей суммы выплат) Свыше предельной базы 10% –

При этом важно учесть, что тарифы могут меняться в зависимости от применяемого налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, ОСНО) и доходов организации или ИП.

Ошибка при возврате сумм при излишне отгулянном отпуске

Если сотрудник использовал весь отпуск за год и увольняется, а на дату увольнения отпуск не полностью отработан, работодатель может удержать часть отпускных, которые уже были выплачены. При этом уже исчислен и удержан НДФЛ и этот НДФЛ считается излишне уплаченным. Значит, НДФЛ необходимо пересчитать, потому что при возврате отпускных эти суммы не являются доходом, а у организации образуется переплата по НДФЛ. Эта сумма должна быть возвращена налоговому агенту на основании заявления в ФНС. При получении возврата, организация перечисляет их своему бывшему работнику. Как вариант: работник может самостоятельно оформить возврат оформление 3-НДФЛ.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли платить компенсацию за неиспользованный отпуск внешнему совместителю?

Ответ: Всем сотрудникам, в том числе и внешним совместителям необходимо предоставить выплату за неиспользованный отпуск, так как гарантии и компенсации, по ТК РФ, для любых совместителей предусмотрены в том же объеме, что и основным сотрудникам.

Вопрос №2: Можно ли простить работнику излишне уплаченные отпускные и как поступить с излишне уплаченным НДФЛ?

Ответ: Организация может не оформлять возврат отпускных, то есть в пользу работника могут быть не учтены переплаты. Но при этом отпускные являются доходом работника и ни о каком возврате НДФЛ не должен возникать вопрос.

Читайте так же:  Понятие государственной тайны — составляющие сведения, порядок отнесения

Источник: http://online-buhuchet.ru/chem-oblagaetsya-kompensaciya-za-neispolzovannyj-otpusk-pri-uvolnenii/

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск

Как производятся расчёты суммы компенсации, следует ли удерживать из нее при увольнении НДФЛ и другие налоги? Все это очень важно знать о компенсации за неиспользованный отпуск не только работодателю, но и работнику.

Право на компенсацию за отпуск

Как указывает Трудовой кодекс (статья 127), сотрудник должен получить выплаты за все дни отпуска, что не успел использовать вместе с расчётом, который должен быть сделан в его последний рабочий день. Может сложиться и обратная ситуация, при которой работник отгулял отпуск авансом, и при увольнении из положенных ему выплат, наоборот, должны быть вычтены те дни, что он ещё не успел отработать.

Как проводится расчёт компенсации? Два главных показателя для расчёта суммы возмещения: средний заработок сотрудника за день и общее количество дней отпуска, которые не были им использованы.

Средний заработок за день высчитывается за последние двенадцать месяцев работы сотрудника. Происходит это так – берётся суммарная заработная плата за этот период, делится на число месяцев в нём, после чего на среднюю продолжительность месяца, установленную законодательством (29,3 дней на 2017 год).

Что до количества дней отпуска, которые успел заработать сотрудник, то, если ему положен стандартный отпуск в 28 суток, то за каждый отработанный месяц ему полагается: 28 разделить 12 = 2,33 дня отпуска. Соответственно, если сотрудник, например, является педагогом и ему полагается 56 дней отпуска, то нужно 56 разделить 12, и мы получим, что за каждый отработанный месяц он будет получать 4,67 дня отпуска.

Но перейдём непосредственно к расчёту, показав его на конкретном примере, и далее на этом же примере посмотрим, как эти суммы облагаются ндфл и страховыми взносами.

Отметим, что правила расчёта в 2017 году не изменились. В случае сокращения особенность будет в том, что, если сотруднику может быть зачтено 6 отработанных месяцев и более, он должен будет получить компенсацию за все 28 дней, положенные за отработанный год целиком. Итак, сотрудница Г.А. Евгеньева была уволена в связи с сокращением с начала октября 2017 года, при этом расчётный период начинается с января того же года. Из девяти месяцев, что она проработала в компании за год, все девять могут быть зачтены (в них было отработано более половины дней). Как уже отмечалось, если сотрудник отработал более шести месяцев и был сокращён, ему должна быть сделана компенсация за все 28 дней отпуска.

Расчётный период для исчисления среднедневного заработка будет иным: октябрь 2016 – сентябрь 2017. В сумме за это время гражданка Евгеньева заработала 396 000 рублей.

В таком случае среднедневной заработок будет следующим:

396 000 : 12 : 29,3 = 1 126,28 рубля.

Компенсация будет равняться:

1 126,28 x 28 = 31 535, 84 рубля.

Но это компенсация без учёта налогов. Теперь перейдём к другой ситуации и выясним, как при таких же вводных изменится сумма, если увольнение состоялось по соглашению сторон.

В данном случае нужно считать каждый месяц отдельно, и за него работнику будет начисляться по 2,33 дня. Так как ситуацию мы иллюстрируем на том же примере, среднедневной заработок останется тем же, но нужно будет провести расчёт количества дней, которые положено компенсировать.

Гражданка Евгеньева отработала 9 месяцев, а значит, она заслужила:

Видео (кликните для воспроизведения).

9 x 2,33 = 20,97 суток отпуска.

Таким образом, компенсация окажется ниже, а именно:

1 126,28 x 20,97 = 23 618,09 рубля.

Если же в течение этого срока сотрудница выходила на длительный больничный, из-за чего не отработала ещё месяц, то соответственно, он тоже не войдёт в расчёт отпускных, и 2,33 дня нужно будет умножать на 8, а значит, итоговая сумма ещё уменьшится.

Удержание НДФЛ с компенсации

Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск? Ответ прост: будучи доходом гражданина, компенсация такого рода облагается налогом на доходы. Для этого заполняется форма 6 НДФЛ, после чего компенсация за неиспользованный отпуск пересчитывается с учётом этого: работодатель выступает в качестве налогового агента, 13% от неё отдавая государству, и остальные 87% на руки работнику.

Сам работодатель, в отличие от удержания страховых взносов, трат нести не будет, эти деньги платит гражданин, получивший доход.

То есть компенсация отпуска при увольнении НДФЛ облагается из кармана работника, не повышая налоговую нагрузку на работодалелей.

Проведём расчёт, за основу взяв уже рассмотренный пример, в котором гражданка Евгеньева была сокращена и ей положена компенсация в размере 31 585,84 рубля. В действительности она получит следующую сумму на руки:

31 585,84 x 0,13 = 27 479,68 рубля.

Оставшаяся же сумма в размере 4 106,16 рубля отправится государству в качестве НДФЛ.

Отметим, что возмещение отпуска может быть получено не только при увольнении, но и в любой другой момент. В любом случае необходимо выплатить налог на прибыль в размере 13% от компенсации за неиспользованный отпуск по форме 6 НДФЛ. Удерживается налог при выплате, а в ФНС организация должна перечислить его в тот же или в следующий день.

Имеется лишь одно исключение, при котором облагаться НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск не будет: в случае, если работник умер, не получив её, и она выплачивается уже его наследникам.

Удержание страховых взносов

Взносы рассчитываются в процентах от суммы компенсации до вычета из неё НДФЛ. При этом они не уменьшают сумму, выдаваемую сотруднику, а выплачиваются работодателем дополнительно – даже в тех случаях, когда работник был уволен за серьёзные нарушения.

Читайте так же:  Лужковские пенсии что это и кому положены

Перечислим эти взносы, и сразу проведём расчёт того, сколько работодатель должен был выплатить за гражданку Евгеньеву, получившую компенсацию отпуска в размере 31 535, 84 рубля:

  • В Пенсионный фонд на формирование страховой пенсии – 22%, то есть 6 937,88 рубля.
  • На медицинское страхование – 2,9%, то есть 914,54 рубля.
  • На социальное страхование – 5,1%, или же 1 608,33 рубля.

Таким образом, чтобы выплатить на руки сотруднику 27 479,68 рубля (после вычета НДФЛ), работодатель должен потратить следующую сумму:

31 585,84 + 6 937,88 = 914,54 = 1 608,33 = 41 319, 59 рубля.

Из них на различного рода взносы и налоги уйдёт 13 839,91 рубля.

Срок перечисления налога в бюджет

Есть несколько вариантов:

  • При получении наличных в банке на выплату компенсации они должны быть перечислены в бюджет в те же сутки, когда были получены.
  • При переводе на счёт работника – в день перевода.
  • При выплате компенсации из наличности компании взносы должны быть сделаны в бюджет не позднее следующего дня после выплаты сотруднику.

Источник: http://znatoktruda.ru/otpusk/ndfl-kompensaciya/

Компенсация при увольнении и НДФЛ (иные компенсации)

Компенсация при увольнении НДФЛ облагается по определенным правилам. Она предполагает выплату работникам некоторых сумм за неиспользованную часть отпуска. Расчет компенсации идентичен начислению ежегодных отпускных. Подробнее о нюансах расчета НДФЛ в данной ситуации вы узнаете из нашей рубрики «Компенсация и НДФЛ » .

Что такое компенсации

Компенсации сотрудникам – это производимые работодателем денежные выплаты с целью возмещения ущерба, понесенного сотрудниками в процессе выполнения ими должностных обязанностей, а также предоставление дополнительных привилегий для стимулирования каждого сотрудника отдельно и повышения его мотивации к труду.

Компенсации бывают 2 видов:

  • обязательные (они предусмотрены ТК РФ);
  • добровольные (устанавливаются по соглашению между работодателем и работниками).

Одна из наиболее часто встречающихся обязательных компенсаций – компенсация за неиспользованный отпуск.

Ежегодно всем гражданам, работающим по трудовому договору, предоставляется право на оплачиваемый за счет средств работодателя отпуск (п. 5 ст. 37 Конституции РФ). Лицам, с которыми заключены прочие договоры (оказания услуг, подряда), отпуск не предоставляется.

Работодатели не имеют права не предоставлять сотрудникам отпуска более 2 лет подряд. Однако на практике встречаются случаи, при которых правом на отпуск гражданин не пользовался добровольно в течение нескольких лет. В таких случаях при увольнении необходимо компенсировать все оставшиеся у работника дни отпуска.

«Отпускную» компенсацию можно получить как при увольнении, так и без увольнения из компании. Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения может быть выплачена по заявлению работника только за ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). Если же в одном рабочем году работник не отгулял часть из 28 календарных дней и перенес их на следующий год, он не сможет заменить эти дни компенсацией. Денежной замене подлежат только отпускные дни, превышающие 28 календарных дней основного отпуска за каждый год.

Кроме того, если сотрудник на момент увольнения не использовал положенные ему дни дополнительного отпуска, компенсации подлежат и они. По ст. 127 ТК РФ работодатель должен компенсировать (в денежном измерении) работнику все неиспользованные отпуска.

Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Положенные суммы сотрудникам при прекращении трудового договора, выплачиваемые за неиспользованное право на отпуск, не рассматриваются как не облагаемые НДФЛ компенсации (п. 3 ст. 217 НК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ облагается.

Помимо неиспользованных отпусков, существует еще ряд компенсационных выплат, в связи с которыми нередко возникают вопросы: следует ли по ним начислять НДФЛ?

Ст. 217 НК РФ содержит целый перечень компенсационных выплат, которые не подлежат налогообложению. Однако не всегда положения Налогового кодекса можно толковать однозначно. Нужно ли, например, начислять налог на компенсацию затрат своих сотрудников, связанную с уходом за детьми?

Для того чтобы у проверяющих органов не возникло претензий по поводу неначисления НДФЛ на компенсационные выплаты, соблюдайте законные требования, составляйте с работниками юридически грамотные договоры и соглашения.

С нюансами обложения НДФЛ разного рода компенсаций вас познакомят публикации, размещенные на нашем сайте:

Прочие выплаты работникам, носящие компенсационный или иной характер при выполнении ими служебных обязанностей, могут как подлежать, так и не подлежать налогообложению в зависимости от конкретной ситуации.

Более подробно о мнении чиновников по некоторым ситуациям можно узнать из материалов:

Начисление НДФЛ в 2017-2018 годах на компенсацию при увольнении

Компенсацию следует выплатить или в последний рабочий день (если речь идет об увольнении), или по требованию о расчете (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ, начисляемый на сумму компенсации, должен быть удержан при фактической ее выплате в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

Какую формулу применить при определении суммы «отпускной» компенсации, узнайте из материала «Расчет компенсации за неиспользованный отпуск по ТК РФ».

Помимо компенсационных выплат работнику может быть перечислена материальная помощь.

Разобраться с нюансами обложения НДФЛ различных компенсаций, а также получать своевременно актуальную информацию при изменении законодательства по этому вопросу, помогут материалы нашей рубрики «Компенсация и НДФЛ».

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/kompensaciya_i_ndfl/

После смерти работника его зарплата и компенсация за отпуск НДФЛ не облагаются

Antonio Guillem / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ. С них также не уплачиваются страховые взносы (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 апреля 2017 г. № 03-15-06/24374).

Читайте так же:  Как бороться с соседями, которые шумят после 23.00

Напомним, что смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса). Заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 Трудового кодекса).

При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ (подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса).

В свою очередь не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Вместе с тем объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В то же время в данном случае застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Источник: http://www.garant.ru/news/1119299/

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении

Увольнение работника на практике сопровождается рядом выплат, порядок налогообложения которых различается. Все выплаты, которые работодатель выплачивает работнику по собственной инициативе, облагаются НДФЛ в полном объеме. А вот для большинства выплат, которые работодатель производит при увольнении в связи с предписанием законодательства, включая региональное и местное, предусмотрено освобождение в пределах трех (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей — шести) среднемесячных заработков (п. 3 ст. 217 НК РФ). Речь идет, к примеру, о таких выплатах, как выходные пособия, сохраняемый средний заработок, компенсация руководителю (ст. ст. 178, 181 ТК РФ).

Поэтому, выплачивая те или иные суммы увольняющемуся работнику, важно понимать, предусмотрена ли выплата законодательством, и если да, то не превышает ли ее размер установленного лимита, сверх которого нужно платить налог. Исключение — компенсация за неиспользованный отпуск, которая хотя и предусмотрена законодательством, но облагается НДФЛ в полном объеме независимо от размера (п. 3 ст. 217 НК РФ). Отметим, что порядок удержания и перечисления НДФЛ для всех выплат при увольнении стандартный: налог удерживается при фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику.

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данный вид выплат отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При этом основание увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) значения не имеет.

Сумму налога нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ для указанного дохода следует указать код 2013.

Если работнику вместо выплаты компенсации предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация не выплачивается и работник получает отпускные в обычном порядке.

Как облагаются НДФЛ выходные пособия при увольнении

Выходное пособие, выплаченное работнику при увольнении, не облагается НДФЛ при соблюдении трех условий (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • выплата пособия предусмотрена федеральным, региональным законами или решением местных органов власти.

Пособия выплачиваются, например, при увольнении в связи с ликвидацией организации, в связи с сокращением численности или штата работников организации, призывом работника на военную службу, отказом работника от перевода на работу в другую местность и т.д. (ст. 178 ТК РФ);

  • пособие выплачено в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
  • размер выплаченного пособия не превышает установленный НК РФ норматив. Он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника или шестикратному размеру для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Норматив применяется к сумме выплат выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Определите сумму выплаченного работнику выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства:

  • если сумма не превышает трехкратный (шестикратный) размер, то НДФЛ уплачивать не нужно;
  • если превышает, то с суммы превышения вы должны удержать и уплатить НДФЛ.

НДФЛ с выплат при сокращении: выходное пособие, сохраняемый заработок на время трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении

При увольнении работника в связи с сокращением (ликвидацией организации) предусматриваются разные выплаты: выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении (в случае, если работник увольняется ранее истечения двухмесячного срока предупреждения) (ст. ст. 178, 180 ТК РФ).

Выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратный размер (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-04-06/29283).

Дополнительная компенсация при досрочном увольнении не облагается НДФЛ в полном размере (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-15-06/17473, от 03.08.2017 N 03-04-06/49795).

Читайте так же:  Как составить претензию к работодателю о невыплате заработка

Важно: для правильного расчета налога с выходного пособия и среднемесячного заработка на время трудоустройства эти две выплаты необходимо учитывать в совокупности, даже если они выплачены в разное время (Письмо Минфина России от 03.03.2017 N 03-04-05/12173).

Если сумма выходного пособия и среднемесячного заработка на период трудоустройства превысит трехкратный (шестикратный) среднемесячный заработок, то с превышения надо удержать налог.

Пример. НДФЛ с выплат при увольнении по сокращению

Работнику со среднемесячным заработком в 30 000 руб. при сокращении выплачены выходное пособие (30 000 руб.) и дополнительная компенсация в размере двух среднемесячных заработков (60 000 руб.).

Впоследствии он обратился за получением среднемесячного заработка на время трудоустройства за два месяца с зачетом выходного пособия в размере 30 000 руб. (60 000 руб. — 30 000 руб.).

Дополнительная компенсация (60 000 руб.) полностью не облагается НДФЛ.

Общая сумма выходного пособия и среднемесячного заработка на период трудоустройства составит 60 000 руб. (30 000 руб. + 30 000 руб.). Лимит для освобождения от налогообложения НДФЛ этих двух выплат составит 90 000 руб. (30 000 руб. x 3). Поэтому со всей суммы выплат при увольнении не нужно удерживать НДФЛ.

НДФЛ с выплат при увольнении по соглашению сторон: выходное пособие, компенсация и др.

Компенсации при увольнении работника по соглашению сторон не облагаются НДФЛ, если не превышают трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный среднемесячный заработок для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Следовательно, удерживать и перечислять налог с этих выплат не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-04-06/8420, от 28.02.2017 N 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-11/9933, Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781). Чтобы исключить споры с налоговыми органами, рекомендуем предусмотреть в трудовом или коллективном договоре возможность выплаты компенсации в случае увольнения по соглашению сторон. Кроме того, целесообразно указать, что такая компенсация может быть оформлена отдельным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Если компенсационная выплата больше указанного размера, то НДФЛ удержите и перечислите только с суммы превышения (Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-04-06/8420, от 28.02.2017 N 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-11/9933). Налог в таком случае удержите при фактической выплате компенсации и перечислите его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с компенсации руководителю (генеральному директору), главному бухгалтеру при увольнении в связи со сменой собственника

Компенсация руководителю организации, его заместителю или главбуху (ст. 181 ТК РФ) облагается НДФЛ в том же порядке, что и выплаты при сокращении работников. О порядке исчисления НДФЛ при сокращении см. выше.

Это означает, что начислить налог нужно на сумму компенсации в части, которая превышает в целом трехкратный размер среднемесячного заработка (для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — шестикратный размер) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Налог с суммы превышения нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Как рассчитать НДФЛ при увольнении

Для правильного расчета налога необходимо:

  • определить, облагается ли конкретная выплата НДФЛ (если выплата не облагается, то полностью или в части с учетом установленных лимитов).

Подробнее о том, как облагаются НДФЛ конкретные выплаты, можно узнать выше;

  • определить налоговую базу, применить вычеты;
  • рассчитать сумму налога, умножив сумму выплаты на применяемую к работнику налоговую ставку (13% или 30%).

Пример. Расчет НДФЛ с выплат при увольнении

В организации увольняется главный бухгалтер Петров в связи со сменой собственника, с выплатой компенсации при увольнении в размере пяти среднемесячных заработков (250 000 руб.).

НДФЛ облагается только часть компенсации как главному бухгалтеру в сумме 100 000 руб. (250 000 руб. — (50 000 руб. x 3)). Сумма НДФЛ составит 13 000 руб. (100 000 руб. x 13%).

Вычеты по выплатам при увольнении

Каких-либо ограничений на предоставление вычетов по НДФЛ для выплат при увольнении законодательство не содержит. Поэтому налоговый агент может применить к этим выплатам вычеты в обычном порядке (к примеру, налоговый вычет на детей), тем самым уменьшив сумму НДФЛ, подлежащую удержанию у работника (п. 3 ст. 210 НК РФ).

См. также: Вычеты по НДФЛ

В какой срок нужно перечислить в бюджет НДФЛ при увольнении

Срок для перечисления НДФЛ по каждому виду выплат при увольнении единый: перечислить налог необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если день, когда необходимо перечислить налог, приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший после него рабочий день (п. п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ).

См. также:

· Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении

· Как заполнить справку 2-НДФЛ при увольнении

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://urist7.ru/nalog/ndfl/kak-oblagayutsya-ndfl-kompensacii-i-inye-vyplaty-pri-uvolnenii.html

Удерживается ли ндфл с компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here