Строка 100 6-ндфл начислено или выплата

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Строка 100 6-ндфл начислено или выплата" от профессионалов с полным описанием проблематики. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то вы всегда можете задать вопрос дежурному специалисту.

Строка 030 в 6-НДФЛ

stroka_030_v_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Отчетность по форме 6-НДФЛ налоговые агенты должны предоставлять в ИФНС ежеквартально. В Расчете 6-НДФЛ учитываются обобщенные данные о доходах и начисленном налоге с доходов, выплаченных физлицам в соответствии с гл.23 НК РФ. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 17.01.2018). Рассмотрим, как заполняется строка 030 раздела 1 6-НДФЛ в 2019 году.

Какие вычеты показываются в отчете

Строка 030 6-НДФЛ предназначена для отражения налоговых вычетов. Они уменьшают налоговую базу, и, соответственно, снижают сумму налога к уплате. Предоставляются вычеты налоговым агентом в соответствии со ст. 218-221 НК РФ, на основании подтверждающих документов. Работодатель предоставляет вычеты по заявлению сотрудника. Виды вычетов, учитываемых при выплате доходов физическим лицам:

Как правило, у большинства налоговых агентов-работодателей наиболее часто применяются только первые два вида указанных вычетов.

Суммы в строке 030 указывают в соответствии со значениями кодов видов вычетов по НДФЛ (приведены в приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387).

По необлагаемым доходам

Кроме указанных сумм, строка 030 6-НДФЛ может содержать необлагаемые суммы доходов в соответствии со ст. 217 НК РФ. Они указываются, если в стр. 020 отчета включены такие доходы. Например, если материальная помощь или стоимость подарков, врученных работодателем физлицу, превысила в течение года необлагаемый размер в 4000 рублей, в стр. 020 будет включена вся сумма такого дохода, а по стр. 030 будет отражена необлагаемая часть – 4000 руб. Если же вся сумма дохода не подлежит налогообложению, а также отсутствует в перечне приказа ФНС№ ММВ-7-11/[email protected] (например, больничный по беременности и родам), то ни в стр.020, ни в стр. 030 включать ее не нужно.

Условия включения вычетов в 6-НДФЛ

При заполнении строки 030 раздела 1 6-НДФЛ учитываются следующие правила:

вычеты указываются нарастающим итогом с начала текущего календарного года по всем физлицам обобщенно;

общая сумма вычетов по каждому сотруднику не должна превышать его доходы. Если вычетов больше, чем доходов, то налоговая база считается нулевой (п. 3 ст. 210 НК РФ), следовательно, налога к уплате нет. В отчет 6-НДФЛ по такому сотруднику и доходы, и вычеты включаются полностью.

Для получения итоговой цифры в строке 030 суммируются все вычеты, предоставленные налоговым агентом получателям облагаемых НДФЛ доходов, за весь отчетный период – 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год.

Неиспользованные вычеты учитываются до конца года, на следующий налоговый период работодатель переносить их не вправе.

Пример заполнения строки 030

В ООО «Стройка» трудится 5 человек. Общая сумма доходов персонала за 1 полугодие 2019 года – 900 000 рублей. Бухгалтерией в течение 1 и 2 кварталов предоставлены следующие вычеты работникам:

стандартные на детей — двоим работникам по 1400 рублей в месяц предоставлялись в январе-июне;

одному сотруднику с января 2019 предоставляется имущественный вычет (на основании уведомления из ИФНС) в размере его заработной платы; общая сумма начисленного сотруднику дохода за полугодие 180 000 рублей.

Кроме этого, один работник получил матпомощь в размере 3800 руб. Рассмотрим, как заполнить стр.030 Расчета.

Сначала посчитаем предоставленные стандартные вычеты: 2 х 1400 х 6 = 16 800 рублей (предоставлены 2 работникам по 1400 рублей в течение 6 месяцев).

Сложим все вычеты с начала года: 16 800 + 180 000 = 196 800 рублей.

Сумма матпомощи менее 4000 руб. в год налогом не облагается, поэтому ее отражать по стр. 030 не нужно.

В разделе 1 отчета строки надо заполнить следующим образом:

стр. 020 – 900 000,00, сумма начисленных доходов физлиц;

стр. 030 – 196 800,00, сумма примененных за полугодие налоговых вычетов;

стр. 040 – 91 416, начисленный НДФЛ с учетом вычетов ((900 000 – 196 800) х 13%).

Контрольные соотношения в 6-НДФЛ

Показатель стр. 030 участвует в проверке достоверности представленной отчетности. В частности, в следующих контрольных соотношениях (приведены в письме ФНС № БС-4-11/[email protected] от 10.03.2016 г.):

сумма вычетов не может превышать сумму доходов по стр. 020 (стр. 020 ≥ стр.030);

при расчете суммы налога по стр. 040 из-за округлений допускается отклонение, но не более, чем: показатель численности физлиц из стр. 060 х 1 руб. х количество строк 100.

Если указанные соотношения не соблюдаются, то, скорее всего, в отчете содержится ошибка, и налоговый орган запросит пояснения о причине подобных расхождений.

Источник: http://spmag.ru/articles/stroka-030-v-6-ndfl

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ

Отчетность налогового агента — форма 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ должны представлять все юрлица и ИП, имеющие наемных работников либо выплачивающие деньги по договорам ГПХ (например, при аренде помещений у физлица).

О том, что является объектом НДФЛ, подробнее узнайте из статьи «Объект налогообложения НДФЛ в 2018-2019 годах».

Формат работы с этим отчетом утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Скачать бланк можно здесь.

В данном отчете указываются общие данные о начисленной в компании зарплате, имеющихся у работников вычетах, а также суммы по налогу на доходы в целом по предприятию нарастающим итогом за определенный период.

В самом отчете необходимо заполнить следующие разделы:

  • Титульный лист. Здесь указываются реквизиты налогового агента (ИНН, КПП, наименование), период, за который представляется отчет (необходимые коды указаны в приложении к расчету), ОКТМО.

ОКТМО — одно из важных полей на титульном листе. Организация приводит код территории местонахождения. Если у фирмы есть филиалы, необходимо заполнить отчеты по каждому из них отдельно и сдать в инспекции по месту их нахождения.

ИП указывают ОКТМО по месту проживания, за исключением применяющих ЕНВД или находящихся на патенте. Они указывают ОКТМО по месту деятельности. Это прописано в порядке заполнения 6-НДФЛ (п. 1.10).

  • Раздел 1. Здесь необходимо разделить все доходы по ставкам (13, 35%, например) и заполнить несколько блоков по каждой ставке в отдельности, то есть указать сумму начислений, исчисленного налога по каждой ставке (нарастающими данными) и в конце подвести итог, указав количество работников с доходами, а также общие данные по налогу.
  • Раздел 2. Предназначен для детализации доходов и налога по срокам.

В действующем порядке заполнения 6-НДФЛ больше уделяется внимание общей картине, поясняется, какие данные в целом должны отражаться в отчете, но, к сожалению, не уточняются детали. В связи с этим у специалистов, отвечающих за сдачу данного отчета, сразу возник ряд вопросов по его заполнению. Например, по строке 100, на которой мы остановимся подробнее.

Даты для заполнения строки 100 отчета 6-НДФЛ

Строка 100 в расчете 6-НДФЛ необходима для внесения даты фактического начисления дохода работнику либо прочему физлицу.

Законодатели документально не прописали точные правила, какую именно дату приводить, поэтому при заполнении данной строки мы будем опираться на письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829, в котором указано, что ориентироваться необходимо на ст. 223 НК РФ.

Читайте так же:  Особенности обращения в конституционный суд рф когда и по каким вопросам возможно

Следовательно, при заполнении строки 100 нельзя указывать дату фактической передачи средств работнику (день зарплаты). По требованиям НК РФ надо поставить ту дату, которая является датой получения дохода для исчисления налога.

Если говорить о наиболее часто встречающихся доходах, то в строке 100 будут указаны:

  • при выдаче зарплаты — последний календарный день месяца;
  • при увольнении сотрудника — его последний день в компании;
  • при компенсации расходов на командировку (речь о расходах, которые не подтверждены документально, либо о суточных, превышающих установленный необлагаемый размер) — последний день месяца утверждения отчета командированного (авансового отчета).

Пример данных в строке 100

Рассмотрим порядок заполнения строки 100 расчета 6-НДФЛ на примере.

ООО «Арфа» выплачивает заработную плату 2 раза в месяц: 30-го числа каждого месяца — аванс и 12-го — заработок за предыдущий месяц. Бухгалтер удерживает налоги при выплате дохода и перечисляет их в бюджет днем позднее.

Данные за 1-й квартал были такими:

  • 11.01.2019 — 60 000 руб. (окончательный расчет по зарплате за декабрь 2018 года, начислена 31.12.2018 в размере 100 000 руб.).
  • 30.01.2019 — 40 000 руб. (выплачен аванс за январь).
  • 04.02.2019 — 8 700 руб. (выплачен расчет уволенному сотруднику).
  • 11.02.2019 — 52 220 руб. (выплачена зарплата за январь).
  • 28.02.2019 — 38 000 руб. (выплачен аванс за февраль).
  • 11.03.2019 — 53 350 руб. (выплачена зарплата за февраль).
  • 29.03.2019 — 38 000 руб. (выплачен аванс за март).

Начисления по мартовской заработной плате будут 31.03.2019 в размере 100 000 руб. Выплата зарплаты и, соответственно, уплата налога будут в апреле.

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС России (например, письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]) выплаченную в январе заработную плату за последний месяц прошлого года следует отразить в отчете за 1 квартал текущего года, так как удержание НДФЛ приходится на его 1-й месяц.

Также стоит отметить, что порядок отражения в расчете переходящей зарплаты (например, начисленной за март, а выданной в апреле) четко не прописан. Согласно разъяснениям ФНС России в письме от 15.03.2016 № БС-4-11/4222 данные по мартовским начислениям должны быть отражены в разделе 1 в отчете за 1-й квартал, а в разделе 2 — уже в отчете за полугодие (с датой начисления дохода 31.03 и удержанием налога в апреле).

Таким образом, исходя из условий примера, строка 100 в расчете за 1-й квартал будет заполнена так:

Строка 100: 31.12.2018.

Строка 110: 11.01.2019.

Строка 120: 14.01.2019.

Строка 130: 100 000.

Строка 140: 13 000.

Строка 100: 31.01.2019.

Строка 110: 11.02.2019.

Строка 120: 12.02.2019.

Строка 130: 106 000.

Строка 140: 13 780.

Строка 100: 04.02.2019.

Строка 110: 04.02.2019.

Строка 120: 05.02.2019.

Строка 130: 10 000.

Строка 140: 1 300.

Строка 100: 28.02.2019.

Строка 110: 11.03.2019.

Строка 120: 12.03.2019.

Строка 130: 105 000.

Строка 140: 13 650.

Итоги

В строке 100 расчета 6-НДФЛ отражается дата получения дохода. Определять эту дату следует по правилам ст. 223 НК РФ. Так, для зарплаты это всегда последний день месяца, за который она начислена. Для других доходов это может быть и день выплаты.

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_stroki_100_formy_6ndfl/

Порядок заполнения строки 110 формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ — отчетность налоговых агентов

Для повышения контроля над уплатой налога на доходы физлиц с 2016 года была введена форма 6-НДФЛ. Для сдачи в налоговую инспекцию эта форма квартальная. Штрафы за непредставление этого отчета будут следующие:

Если забыли сдать налоговый расчет 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый календарный месяц начиная со дня, определенного для подачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

Сдали отчет в инспекцию с опозданием

Наличие недостоверных сведений в отчете

500 руб. за каждый отчет с недостоверными сведениями

Нарушение способа подачи (сдача в бумажном виде вместо электронного)

200 руб. за каждый неверно предоставленный отчет

Кроме того, в случае неполучения отчета в течение 10 дней со срока для предоставления контролирующие органы могут заблокировать расчетный счет.

Как видим, данный отчет достаточно важен для проверяющих: именно с его помощью осуществляется дополнительный контроль расчета и уплаты НДФЛ. Поэтому, если после сдачи отчета вы обнаружите какие-либо ошибки (если изменились данные о доходах или налогах, например), необходимо обязательно сдать корректирующий отчет.

Порядок заполнения строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ

Общее представление о заполнении второго раздела можно получить из этого материала. А здесь мы детально рассмотрим заполнение строки 110 «Дата удержания налога» и связанных с ней полей.

В соответствии с нашим законодательством, удержать НДФЛ необходимо в момент выдачи дохода. Эта функция возложена на налоговых агентов, то есть лиц, рассчитывающих и выплачивающих данный доход. При этом данным агентам запрещено выплачивать налог за налогоплательщика из собственных средств. Есть риск того, что при проверке за это начислят штрафы. Это значит, что дата удержания, а соответственно, и дата перечисления никак не могут наступить ранее выплаты дохода.

Основные доходы и сроки удержания налогов представлены в таблице.

Вид полученного дохода

Дата получения дохода для НДФЛ

Срок удержания налога

Последний день отработанного месяца

День выдачи дохода на руки

Последний рабочий день

Выплаты больничных расчетов и отпускных

Списание безнадежного долга

Дата списания долга

В день выплаты ближайшего дохода

Командировочные расходы (не подтвержденные документально, сверхнормативные суточные)

Последний день месяца утверждения авансового отчета

Доход в натуральной форме

В день предоставления данного дохода

  • в строке 110 надо будет указать ту дату, которой документально оформлена выплата дохода из кассы либо с расчетного счета;
  • сумма самого дохода будет отражена в поле 130;
  • в поле 140 будет отражена сумма удержанного налога по каждой дате, отраженной по строке 110.

По строке 120 указываем срок перечисления налога. Он так же регламентирован законодательно.

ВАЖНО! НДФЛ надо перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключением стали отпускные и больничные. С этих выплат налог перечислять необходимо до последнего дня месяца, в котором они имели место (ст. 226 НК РФ).

В строке 120 раздела 2 нужно указать крайнюю дату для перечисления суммы налога. Посмотрим в таблице некоторые самые частые виды дохода со сроками перечисления налога.

Дата получения дохода

Срок уплаты налога в бюджет

День, следующий за удержанием налога

Выплаты при увольнении

Выплаты больничных и отпускных

До конца месяца выплаты

В ООО — следующий день после выплаты налогооблагаемых доходов.

В АО — не позднее последнего числа месяца, следующего:

  • либо за датой окончания налогового периода;
  • либо за датой выплаты денежных средств;
  • либо за датой истечения срока последнего по дате договора, на основании которого АО выплачивает акционеру доход

(в зависимости от того, какая дата наступит раньше)

Списание безнадежного долга

Не позднее следующего дня после дня, когда удалось удержать налог

Читайте так же:  Как получить налоговый вычет за обучение в автошколе

Командировочные расходы (не подтвержденные документально, сверхнормативные суточные)

Доход в натуральной форме

ВАЖНО! Даты по строкам 110 и 120 никогда не совпадут: это абсолютно разные по своему смыслу поля отчета. Даже если ваша организация уплачивает налог в бюджет в день удержания этого налога, все равно по графе 120 вы укажете день, прописанный законодателями. Дату вашего реального перечисления средств налоговые инспекторы увидят в карточке расчетов с бюджетом и только потом сравнят с положенными датами, указанными в вашем отчете.

Конечно, при заполнении графы 110 могут возникнуть различные нюансы. Рассмотрим часто возникающие подробнее.

Отражение в 6-НДФЛ данных по заработной плате, выданной до конца месяца

Иногда случаются ситуации, когда работодатель выплачивает доход сотруднику до окончания расчетного периода (отработанного месяца), например, когда срок выплаты заработной платы приходится на выходной. На данный момент в ТК указано, что в этом случае выплатить заработную плату необходимо накануне выходного дня.

Представители ФНС дали неоднозначные разъяснения по отражению подобной ситуации в отчете 6-НДФЛ. Сначала вышло письмо от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, в котором рекомендован один порядок заполнения расчета, позднее — письмо от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, из которого следует иной.

Рассмотрим оба этих варианта на конкретном примере.

В ООО «Трикотаж» в связи с предстоящими майскими праздниками выплатили заработную плату швеям и закройщикам 26 апреля. Как заполнить строки в этом случае?

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно письму ФНС от 26.03.2016 № БС-4-11/5106, это следует сделать таким образом:

  • строка 100: 30.04.2019
  • строка 110: 26.04.2019
  • строка 120: 29.04.2019

Во втором письме, появившемся 29.04.2016 (№ БС-4-11/7893), позиция меняется, приближаясь к общим принципам исчисления налога на доходы, и заполнение строк отчета будет зависеть от даты выплаты следующего дохода. Предположим, что следующим днем получения дохода стал аванс за май, и выплачен он 15 мая. То есть если следовать рекомендациям апрельского письма, датой удержания налога за апрель станет день выплаты аванса за май:

  • строка 100: 30.04.2019
  • строка 110: 15.05.2019
  • строка 120: 16.05.2019

ВАЖНО! Помните, что сам по себе аванс не является доходом с точки зрения исчисления НДФЛ, и по этой выплате создавать отдельный блок граф 100–120 не следует.

Таким образом, при удержании и перечислении налога в подобной ситуации необходимо руководствоваться более поздними разъяснениями.

Отражение в 6-НДФЛ выплаты заработной платы в следующем месяце

На практике чаще встречаются ситуации, когда заработная плата за предшествующий месяц выплачивается уже в следующем месяце. Вопросы по заполнению возникают, когда это месяцы разных отчетных периодов. Например, как оформить выплату заработной платы за сентябрь 3 октября?

Согласно разъяснениям ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected] и письму ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538, это должно выглядеть таким образом:

  • строка 100: 30.09.2019
  • строка 110: 03.10.2019
  • строка 120: 04.10.2019

Причем отразить эту операцию уже следует в отчете за год, то есть в том периоде, когда процедура удержания НДФЛ за сентябрь была завершена.

Пример заполнения строки 110 отчета 6-НДФЛ

Рассмотрим пример заполнения второго раздела отчета за полугодие.

Данные по начислению зарплаты в ООО «Камыш» такие:

Зарплата выплачивается работникам 5-го числа каждого месяца. Аванс выдается 24-го числа. В мае был выплачен больничный — 16 мая — на сумму 3 500 руб.. В июне сотруднику были выплачены отпускные — 15 000 руб. — 23 июня. Налоги по последним двум операциям оплачены в тот же день. Как заполнить 2-й раздел 6-НФДЛ в этом случае?

Сразу отметим, что 5 июня — выходной день. Следовательно, заработную плату выплачивают накануне, 3-го числа, а налог перечисляют на первый после выходного рабочий день, то есть 6-го числа. И как уже отмечалось ранее, факт уплаты НДФЛ в день удержания никак не влияет на заполнение строки 120.

Итоги

Заполнение строки 110 налогового документа 6-НДФЛ не вызовет трудностей у бухгалтера, если заранее подготовиться и изучить нормативную базу по формированию отчета. Наличие правильного налогового регистра, где будет отражена вся нужная информация, позволит сократить время подготовки отчета до минимума.

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_stroki_110_formy_6ndfl/

6-НДФЛ. Строки 100, 110, 120

stroki_v_6_ndfl.jpg

Похожие публикации

Сведения о доходах физлиц, с которых удерживается НДФЛ, передаются в ИФНС ежеквартально организациями и индивидуальными предпринимателями, их выплачивающими. Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Напомним, что сейчас утверждена новая форма, как заполнить ее по итогам 2017 года, вы можете прочитать здесь.

Если фирма, или ИП не имеет наемных работников и не выплачивает доходы и вознаграждения, то они не несут обязательства сдачи нулевого расчета.

В документ вносится сводная информация:

  • о размере доходов и вычетах, предоставленных налогоплательщикам,
  • об удержании налога на доходы физических лиц.

Какая информация указывается в стр. 100 6-НДФЛ, стр. 110 6-НДФЛ, стр. 120 6-НДФЛ

Форма состоит из титульной страницы и двух разделов. В разделе № 1 декларации указываются общие суммы доходов нарастанием с начала года и суммы налога по каждой используемой ставке. В разделе № 2 отражаются сведения о доходах и НДФЛ только за 3 последних месяца отчетного года.

Строка 100 6-НДФЛ, строка 110 6-НДФЛ, строка 120 в 6-НДФЛ заполняются в разделе № 2 в разбивке по датам фактического получения дохода, срокам удержания и перечисления налога.

Заполнение строки 100 в 6-НДФЛ

Строка 100 6-НДФЛ показывает день, когда физические лица получили доходы и вознаграждения от индивидуального предпринимателя или организации, определяемый согласно положениям ст. 223 НК РФ.

Строка 100 6-НДФЛ: как заполнять

Даты фактического получения дохода, которые указываются в строке 110 по видам выплат, в частности, следующие:

  • Заработная плата, премиальные и дополнительные вознаграждения сотрудникам –последний день месяца, за который производилось начисление.
  • Отпускные, матпомощь и больничные пособия – день их выплаты.
  • Расчет уволившемуся сотруднику – последний день работы, за который начислен доход.
  • Доходы в натуральном виде – день его передачи физлицу.
  • Материальная выгода от экономии на процентах – последний день каждого месяца, в течение срока действия договора займа.
  • Суточные свыше установленного лимита – последний день месяца утверждения авансового отчета.

6-НДФЛ строка 110: какую дату ставить

Строка 110 6-НДФЛ указывает на день, когда был удержан подоходный налог. Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, НДФЛ удерживается налоговым агентом в день выплаты дохода, но с учетом некоторых нюансов.

В строке 110 указывают даты в зависимости от формы дохода:

  • Заработная плата, отпускные, больничные, матпомощь, окончательный расчет при увольнении – день их выплаты работнику.
  • Доход в натуральном виде, сверхлимитные суточные и материальная выгода – день фактического перечисления денежного дохода, из которого удержан налог.

6 НДФЛ. Срок перечисления налога, строка 120

Строка 120 в 6-НДФЛ показывает, не позднее какой даты сумма налога должна быть уплачена в государственный бюджет согласно п. 6 ст. 226 НК РФ:

  • Исчисленный и удержанный налог с больничных пособий и отпускных налоговые агенты должны перечислять не позже последнего дня месяца, в котором они выплачены работнику.
  • Налог с заработной платы и иных доходов должен быть уплачен в бюджет не позднее дня, следующего за днем их выплаты.
Читайте так же:  Номинальный счет для зачисления социальных выплат по потере кормильца, для детей инвалидов

Если срок уплаты НДФЛ совпадает с нерабочим праздничным или выходным днем, в строке 120 указывается ближайшая следующая рабочая дата.

Пример заполнения второго раздела: строка 100 6-НДФЛ, стр. 110 6-НДФЛ, стр. 120 6-НДФЛ

Рассмотрим, как заполняются строки на примере данных ООО «Успех». В первом квартале 2018 года доход был выплачен десяти сотрудникам: зарплата за декабрь 2017 г. – 350 000 руб. и годовая премия – 200 000 руб., зарплата за январь – 345 000 руб., за февраль – 330 000 руб. Кроме того, вместе с зарплатой 09.02.18 г. был выплачен больничный (4500 руб.), а 15.03.18 г. выплачены отпускные (15 000 руб.). Ни один из сотрудников не имеет права на налоговые вычеты. Заработная плата выплачивается 10 числа каждого месяца.

В феврале 10 число – суббота, а в марте 10 число совпадает с праздничными днями, поэтому зарплата в этих месяцах выплачена раньше: 9 и 7 числа. Срок уплаты НДФЛ, совпадающий с выходными, переносится на ближайший рабочий день: в феврале на 12.02.18 г., в марте на 12.03.18 г. и на 02.04.18 г.

Источник: http://spmag.ru/articles/6-ndfl-stroki-100-110-120

Форма 6-НДФЛ: как правильно заполнить строки 100, 110 и 120

Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется по определенным правилам. На что налоговики предлагают обратить внимание при подаче отчета за полугодие, читайте в статье.

Какие данные надо вписать в строку 100 формы 6-НДФЛ?

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Из этого документа следует, что в поле 100 (дата фактического получения дохода) налоговый агент должен вписать число, когда сотрудники получили положенные выплаты – зарплату, больничные, отпускные, прочие виды доходов.

Согласно Налоговому кодексу РФ, при выплате заработной платы или командировочных датой фактического получения дохода может считаться последний рабочий день месяца. В то же время для отпускных или сумм по больничным листам момент получения дохода обязательно должен совпадать с днем фактического перечисления денежных средств на карту работника или днем получения денег в бухгалтерии под роспись.

Чтобы отразить заработную плату за май, которую работники фактически получат в июне, в графе 100 формы 6-НДФЛ можно указать последний рабочий день мая (31 число), а число фактического получения зарплаты совпадет с днем удержания подоходного налога и будет отражаться в графе 110.

Важно помнить, что хотя форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогам, это правило не относится ни к одной из граф раздела 2. В графе 100 налоговый агент имеет право указать только те дни, в которые был выплачен доход сотрудникам в отчетном периоде – втором квартале, например. Таким образом, при составлении отчета по итогам полугодия в строках 100 необходимо указывать числа в апреле – июне, когда выплачивался доход, либо последние рабочие дни месяцев.

Учитывая, что в квартале три месяца, логично, чтобы в расчете 6-НДФЛ было всего три строки с номером 100. Однако их больше. Это связано с тем, что налоговикам нужны сведения не только о днях выплаты дохода, но и сроках удержания и дальнейшего перечисления НДФЛ в бюджет.

Какие данные надо указывать в поле 110 формы 6-НДФЛ?

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ гласит, что в графе 110 (дата удержания налога) необходимо указывать день, в который был удержан налог с выплат в пользу работников. В письме от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected] налоговики уточняют, что эта строка должна заполняться с учетом п. 4 статьи 226 НК РФ и п. 7 статьи 226.1 НК РФ, то есть всегда надо помнить о виде выплачиваемого дохода.

При этом удерживать подоходный налог следует непосредственно при выплате дохода, независимо от того, в какой он был форме, – денежной, натуральной или в виде материальной выгоды. То есть в большинстве случаев в строках 110 и 100 будут общие данные.


В некоторых ситуациях даты из граф 110 и 100 совпадать не могут и не должны. Это бывает в случаях, когда налоговый агент выплачивает заработную плату в следующем месяце. Например, зарплату, отпускные и больничные за апрель работники получили в мае. Поскольку эти выплаты были начислены в апреле, то в строке 100 указывается последний рабочий день этого месяца. В связи с праздниками деньги на руки были выданы только 11 мая. Это число надо записать в графу 110, поскольку в тот же день был удержан налог. Как это отразить в отчете, показано на картинке.

Какие данные надо отражать в строке 120 расчета 6-НДФЛ?

Поле 120 формы 6-НДФЛ называется «срок перечисления налога». То есть в ней необходимо указывать день, когда компания перечислила суммы налога в бюджет. В письме от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС России уточняет, что заполнять эту графу следует в соответствии с положениями п. 6 статьи 226 НК РФ и п. 9 статьи 226.1 НК РФ.

В частности, крайняя дата для перечисления НДФЛ с заработной платы – день, следующий за днем ее выплаты. Если он выпадает на выходные или праздники, в строке 120 следует указать дату следующего рабочего дня.

НДФЛ с больничных и отпускных можно уплатить не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. При этом «перенос» сроков в данном случае не применяется.

Если компания отчитывается о налоге с дохода от операций с ценными бумагами, она должна выбрать для строки 120 расчета 6_НДФЛ наиболее раннюю из следующих дат:

  • окончание соответствующего налогового периода;
  • последний день срока действия последнего договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату дохода;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
  • Отметим, что неправильно указанную дату в графе 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ налоговики заметят довольно быстро, поскольку сравнивают эти данные с имеющимися в карточках расчетов с бюджетом сведениями. Поэтому, если вы обнаружите ошибку при заполнении этой строчки, обязательно формируйте и отсылайте новый расчет с указанием корректных сведений. Самостоятельное выявление неточностей и своевременная подача уточненной информации освобождает от ответственности. В противном случае компании грозит штраф на сумму в 500 рублей за передачу неверных данных.

    Можно ли самостоятельно проверить правильность заполнения строк 100 – 120?

    Для проверки формы 6-НДФЛ ФНС разработала специальные контрольные соотношения, увидеть которые можно в Письме от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] В разъяснении сказано: дата, указанная в строке 120 (срок перечисления налога в бюджет), не может быть меньше даты, прописанной в строке 110 (дата удержания налога). Если такое противоречие обнаружится, инспекторы могут обвинить налогового агента в подаче недостоверных данных и оштрафовать на 500 рублей за каждый неправильно составленный документ. Но подобное несоответствие можно увидеть и самостоятельно, если сравнить записи двух граф, как показано на картинке.

    Налоговики могут заподозрить работодателя в нарушении законодательства, если данные из строки 120 (срок перечисления налога в бюджет) не совпадут с датой перечисления НДФЛ, вписанной в карточку расчетов с бюджетом. Налоговый агент непреднамеренно или специально ошибся, и не исключено, что он пытается скрыть факт неперечисления налога в бюджет, сделают вывод инспекторы. У бухгалтера будет пять дней, чтобы устранить недочеты и объяснить, как ошибки попали в форму 6-НДФЛ.

    Читайте так же:  Со скольки лет продают водку российским гражданам

    Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Бухсофт Онлайн, Мое дело, Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

    Источник: http://ppt.ru/news/136425

    Строка 040 в 6-НДФЛ

    stroka_040_v_6-ndfl.jpg

    Похожие публикации

    Заполнение формы 6-НДФЛ вызывает множество вопросов у налоговых агентов, начисляющих и выплачивающих доходы физическим лицам. Так как ошибка в расчете может привести к штрафу, любой показатель отчетности должен соответствовать данным учета. Строка 040 в 6-НДФЛ – не исключение. Заполняя ее, работодатель обязан учитывать соотношения, разработанные ФНС для проверки.

    Расчет 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 17.01.2018). В нем показывают обобщенные суммы доходов и НДФЛ. Состоит отчет из двух разделов, первый из которых заполняется нарастающим итогом, а второй содержит данные за последний квартал отчетного периода.

    Как заполняется строка 040 в 6-НДФЛ за 2019 год

    Раздел 1 предназначен для обобщенных показателей за весь период. В стр. 040 6-НДФЛ налоговые агенты показывают сумму исчисленного налога за отчетный/налоговый период по всем физическим лицам, начиная с 1 января текущего года. Заполняется она по данным налоговых регистров.

    Строка 040 напрямую связана с начисленными доходами и применяемой ставкой налога. Поэтому, если ставки налога на доходы физлиц применялись разные – нужно заполнить несколько страниц Раздела 1, по их количеству.

    Пример 1. Заполнение нескольких разделов 1

    В ООО «Мост» в 2019 году были начислены доходы всему персоналу в размере 2640000 рублей. Один из сотрудников является нерезидентом, его годовая зарплата 480000 рублей. Так как ставки налога применялись разные (13% для резидентов и 30% для нерезидентов), нужно заполнить два первых раздела формы.

    1-ую страницу Раздела 1 бухгалтер ООО «Мост» заполнил так:

    стр. 010 — 13 – ставка налога для резидентов;

    стр. 020 – 2 160 000,00 – начисленный доход сотрудников-резидентов (2 640 000 – 480 000 = 2 160 000);

    стр. 040 – 280 800 – рассчитанная сумма налога, 13% от дохода (2 160 000 х 13% = 280 800).

    2-ая страница Раздела 1 была заполнена следующим образом:

    стр. 010 — 30 – ставка налога для нерезидентов;

    стр. 020 – 480 000,00 – зарплата нерезидента;

    стр. 040 – 14 4000 — исчисленный налог с дохода сотрудника-нерезидента (480 000 х 30% = 280 800).

    При этом итоговые показатели по строкам 060-090 суммировано по всем ставкам нужно заполнять только на первой странице раздела 1.

    Контрольные соотношения для строки 040

    ФНС разработала для 6-НДФЛ контрольные соотношения (письмо от 10.03.2016 г. № БС-4-11/[email protected]). Для строки 040 основных соотношений два:

    стр. 040 = (стр. 020 – стр. 030) х стр. 010 / 100;

    стр. 040 ≥ стр. 050.

    На что влияют эти соотношения:

    Если первое указанное равенство не соблюдается, то налоговая инспекция может посчитать, что налог занижен или завышен. Как следствие – запрос пояснений у налогового агента. В случае занижения налога на агента могут наложить штраф. При расчете учитываются предоставленные вычеты, поэтому нарушение может возникнуть и в случае, если налог в стр. 040 указан верно, но примененные вычеты не были отражены по стр. 030.

    Фиксированный платеж по иностранному лицу, оплатившему патент на работу (стр. 050), не может быть выше суммы исчисленного налога. Если второе равенство не выполняется, значит, отчет заполнен неверно. Кроме того, ИФНС заинтересует ситуация, когда стр. 050 заполнена, а уведомление работодателю на уменьшение налога инспекцией не выдавалось.

    Пример 2. Заполнение стр. 040 при наличии вычетов

    ООО «Караван» начислило сотрудникам зарплату – 860 000 рублей. Применялись стандартные вычеты – 42 000 рублей. НДФЛ по всем доходам – 13%, сумма исчисленного налога – 106 340 руб. Как будут отражены приведенные данные в отчете:

    стр. 020 – 860 000,00

    стр. 030 – 42 000,00

    стр. 040 – 106 340.

    Проверяем строку 040 контрольным соотношением: (860 000 – 42 000) х 13/100 = 106 340, 106 340=106 340 – проверка показала, что ошибки нет.

    Погрешность строки 040 в 6-НДФЛ

    В некоторых случаях числовое значение стр. 040 может отличаться от указанного итога в приведенном в предыдущем примере контрольном равенстве.

    Контрольными соотношениями допускается отклонение цифр в стр. 040 из-за арифметической погрешности. Налог считается в целых рублях, поэтому возникают неточности. При расчете налога сумма более 50 копеек округляется до целого рубля, а менее – отбрасывается. Так как сведения в отчет заносятся из регистров, то итог может отличаться как в меньшую, так и в большую сторону. Допустимым считается отклонение до 1 рубля на каждое физлицо.

    Проверяется допустимое значение так:

    стр. 060 х 1 руб. х количество строк 100,

    причем число строк 100 учитывается в целом за текущий год.

    Пример 3. Отклонение из-за округлений

    ИП Щеголев начислил своим 12 работникам за 1 квартал 2019 заработную плату в размере 157815 рублей. Стандартных вычетов предоставлено 8400 рублей. Исчисленный НДФЛ, указанный в стр. 040 формы 6-НДФЛ по данным налоговых регистров – 19 418 рублей. По строкам 100 отчета было показано 4 выплаты.

    Проверка контрольного соотношения: (157 815 – 8400) х 13% = 19424.

    19424≠19418, равенство не выполняется, разница составила: 19 424 – 19 418 = 6 рублей.

    Считаем допустимую погрешность: 12 чел. х 1 руб. х 4 строки = 48 рублей.

    Так как 6 руб. находится в диапазоне допустимой погрешности (6

    Источник: http://spmag.ru/articles/stroka-040-v-6-ndfl

    Строка 100 в 6-НДФЛ — порядок заполнения

    Порядок заполнения строки 100 в 6-НДФЛ зависит от очередности выплаты средств сотрудникам. Согласно установленному законодательству во второй части документа должны проставляться даты, соответствующие моменту выплаты денежного вознаграждения физическому лицу, удержанию налоговой ставки с доходных средств. В строке 100 отображается день получения зарплаты сотрудником.

    Независимо от того, был ли последний день месяца выходным или праздничным днем, именно крайним числом будет отражено в отчетности фактическое перечисление дохода физическому лицу.

    Что входит в строчку 100 при заполнении отчетности?

    Во втором разделе расположена строка 100, которая отвечает за дату получения сотрудником денежного вознаграждения, удержания налоговых средств и их перечисление. Здесь же и будут обозначены суммарные показатели налогов и полученных средств всех сотрудников.

    Если было произведено несколько выплат за указанный в документе период, они могут не поместиться на одной странице. Можно вводить в отчет дополнительные страницы со строкой 100, но важно их правильно пронумеровать.

    Особенные случаи в строке 100

    В зависимости от ситуации и разновидности начислений, строку 100 нужно заполнить правильно, согласно действующим нормам.

    1. Производственные финансовые вознаграждения прописываются в поле последним днем ткущего месяца, когда были произведены вычисления.
    2. При составлении квартальных премий в дате будет стоять последнее число того месяца, когда был создан приказ о премировании сотрудников.
    3. Стимулирующие премии указываются датой, соответствующей выплате средств сотруднику.
    4. Выплата при увольнении после отбывания рабочим отпуска указывается в документе датой, которая соответствует моменту выдачи отпускных.
    5. Такие пособия, как больничный, неиспользованный отпуск, дивиденды, компенсация проставляются датой, в которую была проведена оплата.
    6. Подарки и пособия по нетрудоспособности указываются числом, которое соответствует выплате.
    7. Сверхнормативные, командировочные и суточные указываются в документе последним днем месяца, когда был начислен авансовый счет.
    Читайте так же:  Едв за северный стаж раз в квартал

    При допущении ошибки в заполнении строки 100 не обязательно формировать новый документ. Важно проследить, чтобы суммы, указанные в форме не удвоились.

    Строка 100 является графой, где должна быть указана дата фактического получения сотрудником денежного вознаграждения. Указанное число не всегда совпадает с моментом произведения выплат. Чтобы избежать допущения ошибок в форме в каждой отдельной ситуации, необходимо проанализировать ее и найти для нее соответствующее разъяснение.

    Источник: http://aktbuh.ru/6-ndfl/627-stroka-100-v-6-ndfl-porjadok-zapolnenija.html

    6-НДФЛ: заполнение строк

    При подготовке формы 6-НДФЛ огут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ). Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.

    Строка 010

    По строке 010 «Ставка налога, %» указывается ставка НДФЛ, по который налоговый агент облагал доходы физлиц в отчетном периоде. Соответственно, сколько налоговых ставок применялось за период составления Расчета, столько и будет Разделов 1 в форме 6-НДФЛ. При этом строки 020-050 заполняются нарастающим итогом применительно к конкретной ставке, отраженной по строке 010.

    Строка 020

    По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.

    Строка 025

    Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.

    Строка 030

    По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] . Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.

    Строка 040

    По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

    Строка 045

    Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.

    Строка 050

    Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.

    Строка 060

    По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.

    Строка 070

    По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.

    Строка 080

    Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/[email protected] ). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.

    Строка 090

    По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/[email protected] ).

    Строка 100

    Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

    Строка 110

    По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Строка 120

    По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected] ).

    Подробнее о заполнении строк 100-120 Расчета 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.

    Строка 130

    По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

    Строка 140

    Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

    Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501785

    Строка 100 6-ндфл начислено или выплата
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here