Основные нормативы по начислению суточных суммы для рф и для иных государств

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Основные нормативы по начислению суточных суммы для рф и для иных государств" от профессионалов с полным описанием проблематики. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то вы всегда можете задать вопрос дежурному специалисту.

Содержание

  • Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений» (с изменениями и дополнениями)

    Информация об изменениях:

    Постановлением Правительства РФ от 3 декабря 2014 г. N 1306 в наименование внесены изменения

    Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812
    «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений»

    С изменениями и дополнениями от:

    28 марта, 24 декабря 2008 г., 3, 29 декабря 2014 г., 6 августа 2015 г., 29 декабря 2016 г., 19 июля 2019 г.

    Правительство Российской Федерации постановляет:

    Информация об изменениях:

    Постановлением Правительства РФ от 3 декабря 2014 г. N 1306 в пункт 1 внесены изменения

    1. Установить с 1 января 2006 г.:

    размеры суточных в иностранной валюте, выплачиваемых работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений (далее — работники), при служебных командировках на территории иностранных государств согласно приложению N 1;

    размеры надбавок к суточным в иностранной валюте, выплачиваемых отдельным категориям работников в период пребывания в служебных командировках на территориях иностранных государств, согласно приложению N 2.

    Информация об изменениях:

    Пункт 2 изменен с 30 июля 2019 г. — Постановление Правительства России от 19 июля 2019 г. N 935

    2. Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации в случае необходимости вносить в установленном порядке в Правительство Российской Федерации проекты актов Правительства Российской Федерации о внесении изменений в размеры суточных в иностранной валюте, предусмотренные настоящим постановлением, а также об установлении размеров суточных в иностранной валюте при служебных командировках работников на территории иностранных государств в случае, если они не были установлены.

    Информация об изменениях:

    Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. N 1595 в пункт 3 внесены изменения

    3. Направление работника в служебную командировку на территорию иностранного государства производится на основании правового акта (приказа, распоряжения) работодателя, представителя нанимателя (руководителя государственного органа или его аппарата либо лица, замещающего государственную должность Российской Федерации) или уполномоченного им лица.

    4. За время нахождения в пути работника, направляемого в служебную командировку на территорию иностранного государства, суточные выплачиваются:

    при проезде по территории Российской Федерации — в порядке и размерах, установленных для служебных командировок в пределах территории Российской Федерации;

    при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, установленных настоящим постановлением.

    5. При следовании работника с территории Российской Федерации день пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Федерации день пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

    Даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с территории Российской Федерации и при следовании на территорию Российской Федерации определяются по отметкам пограничных органов в паспорте, служебном паспорте или дипломатическом паспорте работника.

    При направлении работника в служебную командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между иностранными государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

    Информация об изменениях:

    Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. N 1595 в пункт 6 внесены изменения

    6. При направлении работника в служебную командировку на территории государств — участников Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, дата пересечения государственной границы Российской Федерации определяется по проездным документам (билетам).

    В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению работодателя, представителя нанимателя или уполномоченного им лица при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.

    7. Работнику, выехавшему в служебную командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов суточных, установленных настоящим постановлением.

    В случае если работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30 процентов суточных (включая надбавки), установленных настоящим постановлением.

    Информация об изменениях:

    Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2016 г. N 1540 в пункт 8 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

    ГАРАНТ:

    Согласно постановлению Правительства РФ от 12 августа 2008 г. N 587 при определении размеров суточных пункт 8 настоящего постановления в отношении военнослужащих и сотрудников федеральных органов исполнительной власти, участвующим в выполнении задач по обеспечению безопасности и защите граждан РФ, проживающих на территориях Южной Осетии и Абхазии не применяется

    Читайте так же:  Материнский капитал на покупку автомобиля можно ли и когда закон будет принят

    Решением ВК Верховного Суда РФ от 28 июля 2006 г. N ВКПИ06-52, оставленным без изменения Определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 7 декабря 2006 г. N КАС06-447, пункт 8 настоящего постановления в части, устанавливающей выплату отдельным категориям военнослужащих суточных в иностранной валюте в размере 30 процентов суточных, определенных указанным постановлением, признан не противоречащим действующему законодательству

    8. Военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, направленным в служебные командировки на территории иностранных государств для выполнения задач по поддержанию мира в зонах вооруженных конфликтов, в отношении которых продовольственное обеспечение осуществляется в форме организации питания по месту военной службы (при условии отсутствия у них права на получение должностных окладов в иностранной валюте), суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 30 процентов суточных, установленных настоящим постановлением. По решению Министра обороны Российской Федерации либо руководителя иного федерального органа исполнительной власти (федерального государственного органа), в котором законом предусмотрена военная или приравненная к ней служба, выплата указанным военнослужащим суточных может производиться в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактической выплаты.

    9. При направлении за счет средств федерального бюджета на территорию иностранного государства делегаций учащихся (школьников, студентов вузов, учащихся техникумов и других учебных заведений) направляющая сторона выплачивает суточные в иностранной валюте в размере 15 процентов суточных, установленных настоящим постановлением, при условии, что члены указанных делегаций обеспечиваются питанием за счет направляющей или принимающей стороны и не получают иностранную валюту на личные расходы от принимающей стороны.

    10. Министерству финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации устанавливать предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения для работников, находящихся в служебных командировках на территориях иностранных государств, исходя из стоимости однокомнатного (одноместного) номера в гостинице среднего разряда.

    Информация об изменениях:

    Постановлением Правительства РФ от 3 декабря 2014 г. N 1306 пункт 11 изложен в новой редакции

    11. Выплата суточных в иностранной валюте и надбавок в соответствии с пунктом 1 настоящего постановления производится федеральными государственными органами, государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, федеральными государственными учреждениями в пределах средств федерального бюджета и средств соответствующих бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, выделенных на соответствующий год на их содержание.

    12. Признать утратившими силу:

    постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 1 декабря 1993 г. N 1261 «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств» (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 50, ст. 4871);

    постановление Правительства Российской Федерации от 21 марта 1998 г. N 325 «О внесении изменений в постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 1 декабря 1993 г. N 1261 «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 13, ст. 1512);

    постановление Правительства Российской Федерации от 21 октября 2003 г. N 639 «О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 23 июля 1993 г. N 695 и от 1 декабря 1993 г. N 1261» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 43, ст. 4246).

    13. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2006 г.

    Председатель Правительства
    Российской Федерации

    26 декабря 2005 г.

    С 1 января 2006 г. вводится новый единый документ, в котором определены размеры суточных в иностранной валюте, выплачиваемых работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, при служебных командировках на территории иностранных государств, а также размеры надбавок к суточным в иностранной валюте.

    Как и ранее, Минфину России предоставлено право по согласованию с МИД России вносить изменения в указанные размеры. Новые размеры суточных аналогичны размерам выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран, установленные с 1 января 2005 г. приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н.

    Определяются особенности выплаты суточных при направлении в служебную командировку на территории двух и более стран, на территории СНГ, а также при задержке в пути.

    Постановление вступает в силу с 1 января 2006 г.

    Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений»

    Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2006 г.

    Текст постановления опубликован в «Российской газете» от 12 января 2006 г. N 2, в Собрании законодательства Российской Федерации от 9 января 2006 г. N 2 ст. 187

    В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

    Постановление Правительства РФ от 19 июля 2019 г. N 935

    Изменения вступают в силу с 30 июля 2019 г.

    Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2016 г. N 1535

    Изменения вступают в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования названного постановления

    Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2016 г. N 1540

    Изменения вступают в силу с 1 января 2017 г.

    Постановление Правительства РФ от 6 августа 2015 г. N 812

    Изменения вступают в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования названного постановления

    Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. N 1595

    Изменения вступают в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования названного постановления

    Постановление Правительства РФ от 3 декабря 2014 г. N 1306

    Изменения вступают в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования названного постановления

    Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. N 1019

    Постановление Правительства РФ от 28 марта 2008 г. N 221

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.


    Источник: http://base.garant.ru/12144152/

    Нормы командировочных расходов

    Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (выплачивать суточные).

    Абзацем вторым этой статьи установлено, что порядок и размеры выплаты суточных определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Таким образом, организации, если она не относится к числу бюджетных, предоставлено право самой устанавливать размер фактически выплачиваемых ее сотрудникам суточных.

    Читайте так же:  Штраф за невыплату — что грозит работодателям по закону

    Это правило имеет важное значение не только применительно к отношениям между организацией и ее работникам, но и для определения обязанностей фирмы в сфере обязательных платежей.

    Теперь рассмотрим вопрос о нормировании суточных применительно к отдельным отношениям по уплате налогов и взносов на социальное страхование.

    НДФЛ

    В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ с 1 января 2008 года при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Такие изменения внесены в статью 217 НК РФ.

    Напомним, до вступления в силу указанных положений Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ суды последовательно указывали, что НДФЛ не облагалась вся сумма суточных, выплачиваемых в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом фирмы. Такой вывод содержится, например, в решении Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 января 2005 г. N 16141/04, постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 14 августа 2007 г. N Ф08-4842/2007-1877А, ФАС Северо-Западного округа от 23 октября 2006 г. N А56-53705/2005.

    Тем не менее, налоговые органы и Минфин России не соглашались с позицией судей (письмо Минфина РФ от 16 февраля 2007 г. N 03-04-06-02/28). Чиновники, необоснованно, на наш взгляд, указывали, что не облагаемыми НДФЛ являлись лишь суммы суточных, которые не превышали лимитов, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 г. N 93 для целей налогообложения прибыли.


    В связи с этим работодателям приходилось и, возможно, еще придется (при проверках прошлых периодов) отстаивать свое право не удерживать НДФЛ с предусмотренных внутренними документами компаний суточных в судах.

    ЕСН

    Согласно статье 238 НК РФ при оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению ЕСН суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговое законодательство не устанавливает специальных норм не подлежащих обложению суточных для единого социального налога, не предписывает руководствоваться при решении этого вопроса нормами суточных для целей НДФЛ или налога на прибыль.

    В связи с этим и в настоящее время не утрачивает свою актуальность вывод, сделанный в пункте 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. N 106. В этом пункте говорится, что суммы суточных в пределах, установленных внутренними документами организации, не облагаются ЕСН. Этот вывод подтверждается также, например, постановлением ФАС Московского округа от 2 февраля 2007 г. N КА-А41/13885-06.

    Взносы на социальное страхование

    «Правило для ЕСН» следует распространить и на обложение суточных пенсионными взносами и взносами на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так, согласно статье 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном -ФЗстраховании в РФ» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Таким образом, суммы, не облагаемые ЕСН (в данном случае — суточные в установленных самой организацией размерах), не облагаются и пенсионными вносами.

    В свою очередь, согласно пункту 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 , взносы на страхование от НС и ПЗ не начисляются на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение командировочных расходов в пределах норм, установленных законодательством РФ. Поскольку эти нормы устанавливаются негосударственными организациями самостоятельно (статья 168 ТК РФ), взносами в ФСС РФ не облагаются суточные в пределах, установленных внутренними документами фирм. Этот вывод подтверждается и судебной практикой (постановления ФАС Поволжского округа от 10 июля 2007 г. N А55-18912/06, ФАС Дальневосточного округа от 14 июня 2007 г. N Ф03-А80/07-2/1837).

    Налог на прибыль

    Неприятным налоговым последствием установления справедливых суточных является то, что вне зависимости от реального размера возмещения прибыль суточные уменьшают лишь в пределах норм, установленных постановлением 08.02.2002 г. N 93 (см. подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Применительно к командировке внутри страны такая норма составляет лишь 100 рублей. При этом отметим, что невозможность учета сверхнормативных суточных при определении базы по налогу на прибыль — дополнительное основание не облагать эти выплаты ЕСН (пункт 3 статьи 236 НК РФ) и взносами на ОПС (см. также письмо УФНС России по г. Москве от 2 июля 2007 г. N 21-11/[email protected]).

    Таким образом в настоящее время суточные не облагаются ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование и страхование от НС и ПЗ в пределах норм, определяемых внутренними документами небюджетной организации.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

    Прибыль расходы на суточные уменьшают в пределах, указанных в постановлении 08.02.2002 г. N 93.

    эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Олег Москвитин
    NULL

    Источник: http://www.garant.ru/article/6599/

    Приложение. Нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией

    Информация об изменениях:

    Постановлением Правительства РФ от 13 мая 2005 г. N 299 настоящее приложение изложено в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2006 г.

    Приложение
    к постановлению Правительства РФ
    от 8 февраля 2002 г. N 93

    Нормы
    расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией

    С изменениями и дополнениями от:

    ГАРАНТ:

    О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу см. письмо Минтруда РФ и Минфина РФ от 17 мая 1996 г. N 1037-ИХ

    Читайте так же:  Сроки выплаты алиментов на ребенка

    Нормы (долларов США)

    при направлении в командировку на срок до 60 дней включительно из Российской Федерации и других стран

    при направлении в командировку на срок свыше 60 дней из Российской Федерации и других стран *

    Источник: http://base.garant.ru/12125745/53f89421bbdaf741eb2d1ecc4ddb4c33/

    Как должны быть выплачены суточные при командировке?

    Несмотря на технический прогресс, развитие телекоммуникаций, возможности конференц-связи и прочее работникам все же приходится ездить в командировки. Потому что некоторые вопросы дистанционно решить нельзя.

    По общему правилу при направлении сотрудника в командировку работодатель оплачивает ему проезд до места назначения и обратно, проживание в месте назначения и суточные за каждый день командировки, включая день отправления и возвращения (п. 4 Положения об особенностях направления в командировку, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 N 749, далее – Положения). Также работнику могут быть оплачены иные расходы, связанные с командировкой, по распоряжению руководителя (ст. 168 ТК РФ). Далее поговорим о правилах выплаты суточных при командировках за границу и по России.

    Выплата суточных при командировках в 2018 году

    Законодательно размер суточных, выплачиваемых командированным работникам, не установлен. Конкретные суммы для служебных поездок по территории РФ и за границу определяет работодатель в своем локальном нормативном акте (ЛНА). Например, в положении о командировках.

    Многие слышали, что при командировках по России суточные должны составлять 700 руб., а за границу – 2500 руб. Но это не так. Указанные лимиты установлены НК РФ, как суммы суточных, не облагаемые НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ). А если работнику выплатят больше, то сумма превышения подпадет под обложение.

    Например, Кравцову А.С., работающему в тверской компании, за 3 дня командировки в Санкт-Петербург заплатили 1500 руб. суточных. Значит, суточные за 1 день командировки по России в организации установлены в размере 500 руб. Это меньше 700 руб., поэтому с этих суточных не надо удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. А если бы ему выплатили 3000 руб. из расчета 1000 руб. за сутки, то с суммы превышения – 900 руб. ((1000 руб. – 700 руб.) х 3 дн.) нужно было бы удержать НДФЛ в размере 117 руб. (900 руб. х 13%), и еще начислить с этих 900 руб. взносы.

    Поэтому составляя свой ЛНА, определяющий выплату суточных при командировках, компании зачастую устанавливают нормативы суточных, не превышающие указанные лимиты. Что касается срока выплаты суточных при командировках, то он жестко не установлен. Вместе с тем, аванс на командировку должен быть выплачен до ее начала (п. 10 Положения). А за сколько дней – может быть прописано в ЛНА.

    Сумма аванса определяется на основании сметы, которая включает в себя и расходы на проезд, и на проживание, и суточные. Бухгалтер выдает аванс (с учетом суточных) на основании заявления работника или приказа о направлении в командировку:

    • либо наличными из кассы организации;
    • либо безналичным способом путем перечисления на карту, в том числе и на зарплатную.

    Выплата суточных за один день командировки

    Если работника направили в однодневную командировку, то есть в командировку, из которой он должен вернуться в тот же день, то если это командировка:

    • по России, суточные ему не выплачиваются (п. 11 Положения);
    • за рубеж, суточные выплачиваются в размере 50% от нормы суточных, определенных работодателем в ЛНА для заграничных командировок (п. 20 Положения).

    Источник: http://glavkniga.ru/situations/k509339

    Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

    Бухгалтеру довольно часто приходиться рассчитывать командировочные. Чтобы облегчить эту задачу, мы приготовили удобную шпаргалку. В ней вы найдете информацию о порядке расчета командировочных и о таких нюансах, как доплата до оклада, оплата командировки в выходные, расчет суточных.

    1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

    Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

    Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

    Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

    Пример:

    Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
    Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
    Тогда 247 – 8 – 14 = 225 фактически отработанных дней.

    Здесь и далее расчеты в примерах даны с округлением до двух знаков после запятой.

    Заполняйте и сдавайте РСВ через Экстерн: импортируйте данные всех сотрудников в раздел 3 за один клик, используйте фильтры и массовые операции. Бесплатно 3 месяца.

    2. Определяем заработок за расчетный период

    В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

    Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

    Пример:

    Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рубля, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рубля + 12 000 рублей = 438 086,96 рубля.

    3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

    Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

    Читайте так же:  Где можно получить бесплатную юридическую помощь

    Пример:

    (438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубля командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен НДФЛ.

    Доплата до оклада

    Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

    Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

    Однако рассчитывать командировочные нужно всегда исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

    Командировка в выходные

    Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 и 106 ТК РФ).

    При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

    Готовьте и сдавайте нулевой расчет по страховым взносам через Экстерн. 3 месяца бесплатно.

    Расчет суточных

    За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

    По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

    Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

    Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за пределами страны.

    Источник: http://kontur.ru/articles/2244

    Основные нормативы по начислению суточных: суммы для РФ и для иных государств

    Командировочные выезды сотрудников, полностью регулируется современным ТК РФ. Это касается не только времени пребывания в отъезде и особенностей работ, но оплаты. В статье 168 ТК четко прописаны условия и правила возмещения командировочных расходов.

    Я третий год работаю сотрудником кадровой службы в одной из крупных компаний столицы. Мы довольно часто отправляем специалистов в деловые служебные зарубежные поездки. Соответственно начисление суточных за границу и по РФ является одной из основных статей нашей отчетности. В этой информационной заметке я представлю ответы на следующие вопросы:

    • Какие на данный момент существуют виды суточных командировочных трат;
    • Как рассчитываются начисляемые суточные;
    • Официальное подтверждение трат.

    Основные виды расходов в командировках

    В 2019 году стандартные командировочные траты, понесенные сотрудником, можно распределить на следующие категории:

    1. Суточные – денежные траты на удовлетворение личных ежедневных нужд – поиск подходящего жилого помещения, питание.
    2. Аренда места проживания – бронирование отеля.
    3. Проездные – использование общественного городского транспорта и оформление соответствующих проездных документов.
    4. Иные траты на каждый день в поездке – интернет, стандартная мобильная связь, операции по обмену валюты и так далее.

    Все перечисленные выше командировочные траты обязательно фиксируются в официальном коллективном соглашении или в специальном локальном акте компании. Обычно в такие траты включены все перечисленные выше ежедневные траты. Исключением являются такие статьи расходов, как:

    • Обеды и ужины в кафе и ресторанах;
    • Оплата посещения бассейнов и фитнес-центров, работающих при гостинице, которую выбрал командированный;
    • Услуги сторонних фирм в период служебной поездки.

    Все прописанные в коллективном локальном соглашении или в специальном нормативном акте предприятия виды допустимых командировочных трат, кроме суточных, обязаны иметь специальное подтверждение. Предоставляет его работник по приезду на основное рабочее место.

    Сумма положенных суточных

    Работодатель перечисляет положенные суточные сотруднику в следующих случаях:

    1. Служебная поездка, где руководитель самостоятельно устанавливает суммы положенной выплаты по суточным. Она вносится в официальный коллективный договор.
    2. Деятельность, напрямую связанная с долговременными выездами. Речь идет о постоянных экспедициях или периодическом проведении работ в особых полевых условиях.

    Общая официальная сумма суточных в таком случае фиксируется не только в стандартном нормативном акте, но также в официальном трудовом соглашении.

    Вообще, суточные, как сумма командировочных начислений, является определенной компенсацией понесенных при осуществлении служебной поездке трат. Суммы стандартной компенсации состоит из таких расходов, как:

    • Оплата дороги в город или страну предстоящей работы сотрудника;
    • Приобретение билетов на обратную дорогу;
    • Аренда предварительно выбранного жилья или гостиничного номера;
    • Оформление необходимых бумаг и справок;
    • Выплата небольшой суммы карманных трат сотруднику на интернет и мобильную связь.

    Минимальная сумма суточных установлена современным законодательством. По России она составляет 700 р, по городам иных стран 2500 р. Максимальная сумма устанавливается руководителем. Верхний лимит не ограничен, главное вписать сумму в нормативные акты.

    Если на предприятии выплачивается минимальная сумма суточных, она не облагается стандартным налогом. Если сумма, определенная руководителем, превышает минимум, с нее обязательно платится налог, равный 13%.

    Документы для подтверждения трат в деловой поездке

    В 2019 году, направляя сотрудника в очередную служебную поездку, оформляются такие важные документы, как:

    1. Письменное решение работодателя в виде официального приказа.
    2. Если сотрудник едет на личном автомобиле или использует служебный транспорт, потребуется оформить специальную служебную записку, где сотрудник прописывает предполагаемые траты и предварительно рассчитанную сумму для совершения деловой командировки.

    Компенсация понесенных трат осуществляется на основании грамотно составленного авансового отчета. В нем прописываются все расходы сотрудника.

    Отчет заполняется и передается в бухгалтерию строго в трехдневный срок с даты возвращения работника. К данной справке обязательно нужно приложить специальные подтверждающие документы:

    • Билеты;
    • Посадочные талоны;
    • Квитанции за транспортировку ручной клади и по оплате за багаж;
    • Путевой и маршрутный лист;
    • Официальное соглашение на использование услуг транспортной компании;
    • Служебная записка, где обосновывается задействование такси;
    • Кассовые чеки;
    • Договоры по аренде жилья;
    • Квитанция, подтверждающая факт проживания в гостинице.
    Читайте так же:  От чего зависит выплата компенсации по больничному листу

    Отправляя человека в деловую поездку, работодатель выдает ему положенный аванс. Остальные понесенные траты, зафиксированные в авансовом отчете, сотрудники бухгалтерского отдела возмещают в течение трех рабочих дней.

    Пример определения суммы суточных

    Общий порядок определения командировочных в 2019 году регулируется нормативами современного законодательства. Операция по определению суммы суточных выполняется посредством определенного алгоритма действий:

    1. Вычисляется сумма официальной заработной платы за крайний год до совершения командировки.
    2. Из данной суммы потребуется вычесть размер положенных по ТК выплат, не вносимых в основную начисляемую зарплату -отпускные, компенсация за дни болезни и иные выплаты.
    3. Осуществляется коррекция полученных сумм, получаемым человеком в качестве трудовых премий.
    4. Определяется число дней, отработанных по факту. Для этого из общего объема рабочего времени нужно отнять время отсутствия должностного лица по уважительной причине.
    5. Высчитанная сумма з/п разделяется на количество суток, когда человек присутствовал на своем положенном рабочем месте.

    На основании крайней полученной после вычислений цифры, получается результат, начисляемый сотруднику в виде стандартной выплаты.

    Чтобы расчет был более понятен, стоит рассмотреть простой пример. Сотрудник выбыл в иной город по приказу директора 2 октября в 12 часов дня. Прибыл на место назначения 5 сентября в 6 часов утра. На основании данной информации можно сделать вывод, что первый день служебной поездки пришелся на 2 сентября, а последний на 5-ое. Таким образом суточные зачислятся за полные три рабочих дня.

    Начисленная сумма командировочных подтверждается документами. Оформляются они в процессе отправления сотрудника и выдачи ему на руки специального направления. Суточные, выданные на руки сотруднику предприятия, обосновываются справкой из бухгалтерского отдела. После этого она предоставляется в налоговую инспекцию.

    Подводя итоги

    Сотрудник, отправленный в деловую поездку, получает положенные денежные средства за весь период, что он официально находился в отъезде. Засчитываются дни в дороге туда-обратно, проведенные в поездке выходные, возможные больничные и вынужденные задержки.

    Если человека отправляют за границу, аванс на поездку может быть перечислен не только в рублях, но в соответствующей стране посещения валюте. Если принимается подобное решение, средства перечисляются на счет командировочного исключительно по безналичному расчету. Перерасчет в рубли и обратно осуществляется по актуальному на дату совершения операции курсу.

    Источник: http://grazhdaninu.com/trud/komandirovki/osnovnyie-normativyi-po-nachisleniyu-sutochnyih-summyi-dlya-rf-i-dlya-inyih-gosudarstv.html

    Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году?

    В число возмещаемых работнику расходов, связанных со служебными командировками, включаются суточные. Суточные – это дополнительные расходы, связанные с проживанием командированного работника вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Размер суточных устанавливается работодателем самостоятельно. А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами?

    Суточные и НДФЛ

    НДФЛ не облагаются суточные только в пределах норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ. Эти нормы за каждый день нахождения в командировке составляют:

    • 700 рублей – при командировках по РФ;
    • 2 500 рублей – при загранкомандировках.

    Соответственно, с части суточных, превышающей указанный выше норматив, нужно исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

    А облагаются ли суточные страховыми взносами?

    Суточные облагаются страховыми взносами?

    Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2019 году.

    Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить. А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки.

    Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы. Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950 ).

    Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.

    Говоря о страховых взносах до этого момента, мы имели в виду взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в соответствии с требованиями НК РФ. Что же касается страховых взносов на травматизм, то суточные не облагаются ими полностью. При этом не важно, превышает или нет установленный работодателем уровень суточных порог 700 рублей или 2 500 рублей (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ , Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 ).

    Суточные в Расчете по страховым взносам 2019

    Как уже было сказано, сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами в 2019 году в соответствии с требованиями НК РФ. А каковы особенности отражения суточных в Расчете по страховым взносам?

    Несмотря на то, что только сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, в РСВ показать нужно полный размер суточных.

    По соответствующему виду страхования выплаченные работникам суточные нужно сначала указать в составе сумм выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц. А затем необлагаемую часть суточных нужно указать в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (Порядок заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected], Письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/[email protected] ).

    А надо ли отражать суточные сверх нормы в 4ФСС в 2019 году?

    В форме 4-ФСС суточные нужно показать дважды (Порядок заполнения, утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381):

    • в составе сумм выплат по строке 1 таблицы 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов» формы 4-ФСС;
    • в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, по строке 2 таблицы 1.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://glavkniga.ru/situations/k505719

    Основные нормативы по начислению суточных суммы для рф и для иных государств
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here