Налоги с материальной помощи работнику

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Налоги с материальной помощи работнику" от профессионалов с полным описанием проблематики. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то вы всегда можете задать вопрос дежурному специалисту.

Как выплатить работнику материальную помощь в связи с рождением ребенка

Единовременная материальная помощь при рождении ребенка от работодателя (далее — матпомощь) выплачивается на основании личного заявления работника. К заявлению прилагается копия свидетельства о рождении. Напомним, что выплата любой помощи сотрудникам — это право, а не обязанность работодателя. Поэтому в каком размере произвести выплату — решает работодатель.
Получив от работника заявление, руководитель организации принимает решение о выплате, о чем издается соответствующий приказ. Приказ вместе с заявлением передается в соответствующую службу, которая и производит расчеты.

Заявление на материальную помощь при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка — налогообложение

Матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. в отношении каждого родителя (п. 8 ст. 217 НК РФ , Письмо Минфина РФ от 12.07.2017 N 03-04-06/44336).
Этот вид дохода не облагается страховыми взносами также в пределах 50 000 руб. на каждого родителя (п.п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , Письмо Минфина от 16.05.2017 N 03-15-06/29546).

Кроме того, для освобождения от налогов и взносов выплата в виде матпомощи должна быть единовременной. Если она по одному и тому же событию будет выплачена несколькими частями, то налоговые органы могут признать единовременной только первую из них. Соответственно, все последующие выплаты подпадают под налогообложение НДФЛ и страховыми взносами независимо от суммы первоначальной выплаты (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Материальная помощь в связи с рождением ребенка, выплачиваемая работнику, не включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ ).
В расходах по УСН матпомощь при рождении детей также не учитывается, поскольку такой вид расхода не поименован в закрытом перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Пример налогообложения

В том году, когда родился малыш, работнику выплачена единовременная материальная помощь при рождении ребенка в размере 30 000 руб. Выплата произведена из кассы 03.07.2017 года.
Так как сумма матпомощи не превышает 50 000 руб., то она полностью освобождается от НДФЛ и не включается в налоговую базу по страховым взносам.

В бухгалтерском учете это будет отражено следующими проводками (если организация не применяет ПБУ 18/02):

  • Дт 99 Кт 73 — 30 000 руб. — сумма матпомощи работнику отнесена за счет прибыли организации;
  • Дт 73 Кт 50 — 30 000 руб. — работнику выплачена матпомощь.

Отражение материальной помощи в отчетности по НДФЛ

Матпомощь в связи с рождением ребенка (2017) отражается в расчете по форме 6-НДФЛ:

  • даже если она произведена в сумме, не превышающей 50 000 руб. или меньше;
  • даже если с нее не надо платить НДФЛ;
  • только в том периоде, когда она фактически выплачена (п.п. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ ).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Если матпомощь полностью не облагается НДФЛ, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Если с матпомощи удержан НДФЛ, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Воспользуемся нашим примером для заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года.

В справке 2-НДФЛ доход в виде матпомощи, речь о которой идет в статье, отражается по коду 2762 «Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам). », а вычет в части необлагаемой суммы матпомощи — по коду 508 «Вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам). ».

Источник: http://ppt.ru/art/matpomosh/pri-rojdenii-rebenka

Материальная помощь: налогообложение-2018 и страховые взносы

Определение материальной помощи дано в ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения» (Утв. Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 № 532-ст ).

На практическом, бытовом уровне — это выплата, которая не связана с выполнением ее получателем трудовой функции. Такие выплаты обусловлены возникновением трудной жизненной ситуации, например, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смертью члена семьи, рождением или усыновлением ребенка, свадьбой, тяжелым заболеванием и т. п.

Остановимся подробно на налогообложении материальной помощи сотруднику в 2019 году.

Страховые взносы

Материальная помощь облагается страховыми взносами или нет? Ответ на этот вопрос содержится в пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Матпомощь не облагается страховыми взносами, если произведена единовременная выплата:

  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного ущерба или вреда здоровью;
  • пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком — в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка в первый год после рождения или усыновления (удочерения);
  • другие, не превышающие 4000 рублей в течение календарного года.

Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний

Так, в подп. 3 и 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании. » определен характер помощи, которая освобождена от обложения страховыми взносами. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы от несчастных случаев и профзаболеваний, полностью аналогичен перечню, данному выше.

Материальная помощь, налогообложение-2018

Начисление НДФЛ

Облагается ли материальная помощь НДФЛ? 2017 год внес в законодательство много поправок и нововведений. Но материальная помощь, не облагаемая налогом (2017), осталась без изменений.

Материальная помощь до 4000 — налогообложение 2019 не предусматривает учета в составе доходов для определения налоговой базы по НДФЛ в случае выплаты по следующим основаниям:

  • выплаты работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • оплата лекарственных препаратов.

Обратите внимание, что оплата лекарственных препаратов осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения. Лекарственные препараты назначаются лечащим врачом. Однако следует иметь в виду, что как матпомощь оплачиваются лекарственные препараты, назначенные работникам и их родственникам (супругам, родителям, детям, подопечным до 18 лет), а также бывшим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Материальная помощь облагается НДФЛ, но есть случаи выплаты, не облагаемые НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ):

  • членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию;
  • работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;
  • в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка. Денежные средства выплачиваются в течение первого года после рождения;
  • пострадавшему в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семьи лица, умершего при указанных пришествиях;
  • лицу, пострадавшему от терактов на территории РФ, а также членам семьи лица, погибшего при указанных обстоятельствах;
  • работнику, членам семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Учет для целей налогообложения налогом на прибыль и УСН

По общему правилу, суммы выплаченной материальной помощи не учитываются в расходах для целей налогового учета, при налогообложении налогом на прибыль и УСН (п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Читайте так же:  Лужковские пенсии что это и кому положены

Одновременно с этим в Письмах Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 даны разъяснения, что матпомощь, выплаченная к ежегодному отпуску, учитывается в составе расходов на оплату труда.

Важно! В составе расходов на оплату труда учитываются выплаты, предусмотренные трудовыми договорами или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Документальное оформление

Сотрудник, которому необходимо получить матпомощь, подает заявление в произвольной форме. К нему прикладываются копии подтверждающих документов (например, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и др.).

На основании заявления составляется приказ, который подписывается руководителем организации.


Источник: http://ppt.ru/art/matpomosch/nalooblojenie

Налогообложение и бухгалтерский учет материальной помощи сотруднику

В связи с тяжелым материальным положением, оплатой лечения, погребения, по семейным обстоятельствам, к юбилейным датам и т.д. организация может выплатить сотрудникам , как работающим, так и бывшим, сторонним лицам материальную помощь.

Материальная помощь сотруднику это выплата как правило не связанная с оплатой труда и непосредственно с результатами деятельности этого работника или стороннего лица в этой организации.

Материальная помощь обязательно имеет индивидуальную форму, единовременный характер и не входит в систему оплаты труда работников. Поэтому она не учитывается при расчете среднего заработка сотрудника.

Но может быть и ситуация, когда организация предоставляет материальную помощь всем или большинству сотрудников на регулярной основе. Подобные выплаты могут быть приурочены к отпуску, дню рождения, Новому году и т.п. В этом случае речь может идти уже о стимулирующих выплатах, которые имеют другую природу.Согласно трудовому законодательству различные системы стимулирующих доплат и надбавок могут быть установлены коллективным договором или локальными нормативными актами организации-работодателя (ст.135 ТК РФ). Следовательно, выплаты материальной помощи, которые производятся на основании приказа руководителя или коллективного договора регулярно всем или большинству сотрудников, по сути являются формой материального стимулирования работника (премией) и включаются в расходы по оплате труда.

Для получения материальной помощи сотрудник пишет заявление, в котором указывает причину, в связи с которой он рассчитывает получить от предприятия денежную помощь. При наличии особых обстоятельств, к заявлению прикладываются документы, подтверждающие основание просьбы о выплате денег (свидетельство о рождении, о смерти, справку из милиции о краже имущества, медицинское заключение о необходимости проведения дорогостоящей операции и т.д.). Если работник просит выдать ему материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением, то документы не прилагаются.

Решение о выдаче материальной помощи принимает руководитель организации. При положительном решении издается приказ о ее выплате.

Приказ составляется в произвольной форме, но с указанием следующих пунктов:

— размер денежной суммы, которую получит сотрудник;
— срок выплаты материальной помощи.

Налогообложение материальной помощи.

Материальная помощь может подлежать обложению НДФЛ полностью, частично или быть освобождена.

Не производится налогообложение материальной помощи в случае единовременной выплаты в связи со стихийным бедствием, смертью члена семьи или членам семьи умершего работника, по чрезвычайным обстоятельствам, пострадавшим от терактов (основание п.8 ст.217 НК РФ). Основание таких выплат необходимо документально подтвердить. Например, в случае смерти родственника работник должен представить копию свидетельства о смерти и документы, подтверждающие родство. Факт стихийного бедствия подтверждается справкой из органов МЧС России, теракт — справкой из органов МВД России.

Пример: Организация выплатила работнику материальную помощь в целях возмещения материального ущерба в связи с пожаром в его квартире, факт которого был подтвержден справкой из отдела государственного пожарного надзора, справкой Управления внутренних дел. Данная помощь НДФЛ облагаться не будет.

Так же не подлежит налогообложению выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка. В данной ситуации льготируется выплата в размере не более 50 000 руб. Аналогичная льгота действует и в случае усыновления или оформления опекунства над ребенком (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Все остальные виды материальной помощи, оказываемой организациями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту не облагаются НДФЛ лишь в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Пример. Работнику была предоставлена материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением: в июле -1500 руб. и в ноябре — 3500 руб. В налогооблагаемый доход работника была включена материальная помощь в размере 1000 руб. (1500 + 3500-4000 = 1000). В декабре организация выдала работнику материальную помощь в связи со смертью тети — 1000 руб. Так как тетя не относится к членам семьи, то указанная сумма материальной помощи будет включена в налогооблагаемый доход сотрудника. Сумма НДФЛ с материальной помощи в совокупности будет равна 2000 x 13% = 260 руб.

Выплата материальной помощи сторонним лицам.

  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
  • пострадавшим от террористических актов на территории РФ (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Взносы на обязательное пенсионное страхование при выплате материальной помощи.

В соответствии с п.3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями) не облагаются страховыми суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

Взносы на страхование от несчастных случаев.

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Согласно ему под налогообложение не подпадает материальная помощь, оказываемая работникам в связи:

— с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

— с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников. На все прочие виды материальной помощи работодатель должен начислять взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Налог на прибыль.

Относительно налога на прибыль сошлюсь на статью 255 НК РФ, которой установлено, «что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.» Таким образом, к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса.

Читайте так же:  Можно ли пить квас, кефир, безалкогольное пиво за рулём

Единый налог, уплачиваемый при применении УСН.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК Российской Федерации, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии с данной статьей Кодекса- расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ.

Т.к. ст.255 НК РФ не содержит расходов в виде выплаченных сумм материальной помощи (к отпуску, в связи с рождением ребенка, в связи с первым вступлением в брак и др.), эти расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Однако, для «законной» оптимизации налога, нужно иметь ввиду , что в списке разрешенных расходов есть выплаты на оплату труда (п.6 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Эти выплаты принимаются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Согласно ст. 255 НК РФ в расходах учитываются все выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. Поэтому ,если следовать этой норме и предусмотреть выплаты мат. помощи локальными нормативными актами организации, то данную мат. помощь можно учесть в расходах.

Для организаций, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» надо иметь ввиду, что единый налог уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50 процентов. (п.3 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина РФ № 03-11-04/2/313 от 24.12.2007, Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2008 г. N 03-11-04/2/184)

Так же можно сослаться на Письмо Минфина России от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129 «Об учете единовременной материальной помощи к отпуску работника организацией, применяющей УСН», в данном письме разъяснено, что суммы единовременных выплат работникам организации в виде материальной помощи к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, могут уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Взносы во внебюджетные фонды с сумм материальной помощи, кроме поименованной с ст.9 ФЗ-212 от 24 июля 2009г., включаются в расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на основании пункта 7 статьи 346.16 НК РФ.(Письмо Минфина РФ от 23.04.2008 №03-11-04/2/76).

Бухгалтерский учет материальной помощи .

Принцип бухгалтерского учета материальной помощи будет зависеть от того, признает организация выплату материальной помощи частью оплаты труда или нет, а так же от того, за счет каких источников она выплачивается. Т.о. если организация считает материальную помощь частью оплаты труда (например, согласно трудовому договору материальная помощь выплачивается работнику при уходе в отпуск), ее следует начислять по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В иных случаях — по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В случае выплаты материальной помощи за счет прибыли прошлых лет, то в бухгалтерском учете начисление материальной помощи отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если выплата материальной помощи производится за счет текущей прибыли, то ее начисляют по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы») или, если матпомощь признается частью оплаты труда , то по (дебету счетов учета затрат — 20, 26, 44.

При начислении мат.помощи надо помнить, что она входит в состав выплат, с которых нужно удерживать алименты. Исключением является единовременная материальная помощь, которая оказана в связи со стихийным бедствием, или другими чрезвычайными обстоятельствами, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников. Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841).

Источник: http://galinaguselnikova.ru/nalogi/23-materialnaya-pomoshch-sotrudniku-osobennosti-bukhgalterskogo-ucheta-i-nalogooblozheniya

Материальная помощь и страховые взносы в 2019 — 2020 годах

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

  • Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

Видео (кликните для воспроизведения).

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 2019 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2019 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

Подробнее о том, облагается ли материальная помощь на лечение работнику, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи — в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Читайте так же:  Какой процент от зарплаты нужно платить на алименты

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

  • при осуществлении трудовых отношений;
  • исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

  • если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
  • если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2019–2020

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2019–2020 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

  • матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
  • матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

  • не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
  • не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

Читайте так же:  Правила шенгенской визы первый въезд и выдача

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

Источник: http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/nachislenie_strahovyh_vznosov/materialnaya-pomosh-i-strahovye-vznosy/

Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2020 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

  • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
  • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
  • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

  • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015. К нему относится:

  • код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
  • код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

  1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
  5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/[email protected]).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.

12.07.2019 руководителем ООО «Весенний день» было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

ВАЖНО! С 2020 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):

Источник: http://ppt.ru/art/matpomosh/ndfl

Шесть нестандартных ситуаций при оказании материальной помощи: как правильно заплатить налоги и взносы

Оказание материальной помощи работникам — это право, а не обязанность работодателя. Суммы матпомощи ограничиваются только финансовыми ресурсами компании, Налогообложение зависит от конкретных ситуаций, которые далеко не всегда однозначны. Остановимся на этом подробнее.

Ситуация 1. Единовременная материальная помощь оказана работникам, которые оформили пеку над несовершеннолетними детьми. Бухгалтер затрудняется — освобождаются ли такие выплаты от страховых взносов.

Решение. Не облагаются страховыми взносами матпомощь, выплачиваемая в течение первого года после оформления опеки в сумме, не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Работники-опекуны поименованы в подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в числе лиц, которым может быть оказана материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами. Однако норма закона предусматривает условия о периоде выплаты и размере материальной помощи для освобождения от начисления страховых взносов.

Работник должен подтвердить, что второй родитель не получил матпомощь (50 000 руб.) у своего работодателя. При этом НК РФ не обязывает работодателя требовать сведений по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя, а также иных документов, свидетельствующих о том, что другой родитель не получал помощи. Если сотрудник не представит сведений о том, что матпомощь получена (или не получена) другим родителем, то работодатель может запросить их самостоятельно (письмо ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-17-3/36). Когда второй родитель не работает, можно взять копию его трудовой книжки, справку из службы занятости или просто заявление о том, что он такую помощь не получал (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978).

Внимание!

Не облагается НДФЛ материальная помощь при рождении (усыновлении, опеке) ребенка, предоставленная в размере не более 50 000 руб. одному из родителей (по их выбору), либо каждому из родителей на общую сумму не более 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Ситуация 2. Работница организации является матерью-одиночкой двойни (отец в свидетельстве о рождении не указан) и находится в отпуске по уходу за детьми до трех лет. В ноябре 2015 года ей начислили материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением в размере 20 000 руб., что меньше ее оклада в два раза. Облагается ли НДФЛ указанная материальная помощь? Вправе ли работодатель предоставить стандартный налоговый вычет?

Решение. НДФЛ облагается сумма выплаты, превысившая 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Минфин допускает применение стандартных налоговых вычетов к суммам, превышающим этот порог — если только вычеты не были получены лицом по иным доходам (письмо Минфина России от 27.12.2010 № 03-04-05/9-753).

Читайте так же:  Детские соц выплаты семьям с детьми на ребенка

Стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, пока доход нарастающим итогом с начала периода не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; 350 000 руб. – в 2016 году) (письмо Минфина России от 04.09.2014 №03-04-06/44338).

Если у ребенка один родитель (приемный родитель, усыновитель, опекун), вычет представляется в двойном размере (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) до момента заключения брака.

Таким образом, в момент фактической выплаты материальной помощи удерживается налог в размере 1352 руб., то есть: ((20 000 (сумма выплаты) — 4000 (не облагаемая НДФЛ сумма) – 2800 (двойной вычет на первого ребенка) – 2800 (двойной вычет на второго ребенка)) x 13% = 1352 руб.

Внимание!

Материальная помощь физлицам в связи с одним и тем же событием, но оказанная на основании разных распоряжений организации, не рассматривается как единовременная выплата. Напротив, по единожды принятому организацией решению помощь может выплачиваться как разовым платежом, так и несколькими платежами. И при этом продолжает оставаться единовременной (письма Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, от 22.08.2013 № 03-04-06/34374, от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006).

Ситуация 3. Организация оказала материальную помощь родному дяде (единственному родственнику) бывшего работника в связи со смертью последнего, причем работник был уволен по сокращению штата. Облагается ли такая выплата НДФЛ и страховыми взносами?

Решение. Такая выплата будет облагаться НДФЛ по ставке 13%, а вот страховые взносы начисляться не должны. Поясним.

Среди доходов, не облагаемых НДФЛ (освобождаемых от налога) в п. 8 ст. 217 НК РФ названы единовременные выплаты (в том числе материальная помощь) от работодателей членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию. Или самому работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи. В нашем случае работника уволили по сокращению штата, поэтому действие нормы п. 8 ст. 217 на него не распространяется.

Кроме того, к членам семьи относятся лишь супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФ; письмо Минфина России от 03.08.2006№03-05-01-04/234). Получается, что материальная помощь, выплаченная дяде работника, налогом облагается на общих основаниях. Правда, были случаи, когда членами семьи признавались братья, сестры, проживающих совместно с работником (письмо Минфина России от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318); родители супруга (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А56-14851/2010).

Страховыми взносами матпомощь не облагается, поскольку с лицом, которому она произведена, в организации не заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры (письмо Минздравсоцразвития России от 27.05.2010№1354-19).

Ситуация 4. Работникам организации в 2016 году выплачена материальная помощь для проведения профилактических мероприятий в связи с эпидемией гриппа. Возможно ли освобождение таких выплат от НДФЛ?

Ответ. Выплаты (в том числе материальная помощь) налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, не облагаются НДФЛ с 1 января 2015 года (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). При этом налоговое законодательство не раскрывает понятия «чрезвычайное обстоятельство». Значит, нужно руководствоваться иными отраслями законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Одним из чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений, Трудовой кодекс называет эпидемию (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Кроме того, эпидемия отнесена к биолого-социальным чрезвычайным ситуациям (п. 3.2.1 ГОСТ Р 22.0.04-95 «Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Биолого-социальные чрезвычайные ситуации. Термины и определения», утв. постановлением Госстандарта России от 25.01.1995 № 16).

Значит, если материальная помощь выплачивается в связи с эпидемией гриппа, объявленной отделением Госсанэпиднадзора соответствующего населенного пункта либо на основании официальной информации органа государственной власти/местного самоуправления, то она не облагается НДФЛ (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, выплаченные работнику в пределах 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Ситуация 5. В локальном акте организации определено, что к ежегодному оплачиваемому отпуску выплачивается материальная помощь. Однако в связи с плохим финансовым положением организация материальную помощь не выплатила, о чем и сообщила работнику. Работник подал жалобу в трудовую инспекцию и организацию привлекли к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Решение. Организация привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ обоснованно. Если работодатель предусмотрел такую гарантию, и условия для ее назначения были соблюдены, уклоняться от выплаты он не вправе. Этот вывод подтверждается и судебной практикой. Такие выводы сделаны, например, в Апелляционном определении суда Ямало-Ненецкого АО от 31.08.2015 по делу №33-2218/2015. Если работодатель предусмотрел в локальном акте предоставление социальной гарантии в виде материальной помощи к ежегодному основному отпуску, такая выплата должна быть произведена. В случае спора организация должна доказать, что ее финансовое положение не позволяет исполнить данное обязательство.

Ситуация 6. Гражданин Украины, временно пребывающий на территории РФ, работает на основании патента и не является налоговым резидентом РФ. Он получил от работодателя материальную помощь в размере 6000 руб. в марте 2016 года, а также два подарка стоимостью 5000 руб. каждый в феврале и марте 2016. Нужно ли удерживать НДФЛ с материальной помощи и подарков?

Решение. Если иностранцы работают по патенту, их доходы от трудовой деятельности независимо от статуса облагаются по ставке 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Подарки и материальная помощь, получение которых не обусловлено трудовым или коллективным договором, не являются доходом от трудовой деятельности. Если их получили нерезиденты, то налог уплачивается по ставке 30% (письмо ФНС России от 26.04.2011 № КЕ-4-3/6735).

Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4000 руб. (включая НДС) (п. 28 ст. 217 НК РФ; письмо ФНС России от 02.07.2015 № БС-4-11/11559). Материальная помощь освобождается от НДФЛ в такой же сумме, не более 4000 руб. за календарный год (абз. 4 п. 28 ст. 217, ст. 216 НК РФ). Необлагаемая сумма 4000 руб. относится при этом к каждому виду доходов, перечисленному в п. 28 ст. 217 НК РФ. Статус налогового резидента при этом значения не имеет (письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03-04-05/10-553).

Итак, при выплате материальной помощи гражданину Украины, не являющемуся налоговым резидентом РФ, организация — налоговый агент удержит НДФЛ с 2000 руб. (6000 руб. — 4000 руб.) по ставке 30%, с 4000 руб. налог не удерживается. При оказании работнику материальной помощи несколько раз за год, работодатель удержит налог уже со всей суммы. Со стоимости подарков в феврале работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 30% с 1000 руб. (5000 руб. — 4000 руб.). А в марте налог придется удерживать с полной стоимости, то есть с 5000 руб.

Подарком могут стать вещи и деньги, и подарочные сертификаты. Исчисленный со стоимости подарка НДФЛ удерживается при выдаче подарка, когда подарены деньги. Когда подарена вещь, налог удерживается в ближайшую выплату денег одаряемому.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/441034/

Налоги с материальной помощи работнику
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here