Компенсация за спецодежду при увольнении

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Компенсация за спецодежду при увольнении" от профессионалов с полным описанием проблематики. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то вы всегда можете задать вопрос дежурному специалисту.

Вправе ли работодатель удержать стоимость спецодежды, если работник не вернул ее при увольнении? Обзор актуальных трудовых вопросов

Gajus-Images / Depositphotos.com

Роструд включил в ежемесячный обзор ответов, размещенных на портале «Онлайнинспекция.РФ», разъяснения дежурного инспектора по вопросу о возможности удержания из зарплаты работника остаточной стоимости спецодежды, которую он отказывается вернуть при увольнении (Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за июнь 2018 года). По мнению специалиста ведомства, такая возможность законом не предусмотрена. В качестве обоснования в ответе приведены положения статьи ст. 137 Трудового кодекса, устанавливающие случаи удержания из заработной платы работника, в которых действительно не упоминается такое основание для удержания.

Следует, однако, обратить внимание на то, что согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся также в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Так, в частности, в силу ст. 248 ТК РФ работодатель вправе без обращения в суд взыскать с виновного работника сумму причиненного ущерба, не превышающую среднего месячного заработка. Выданная работникам спецодежда является собственностью организации и при увольнении подлежит возврату (п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды). Нарушая данное требование, работник причиняет работодателю материальный ущерб, равный остаточной стоимости не возвращенной им спецодежды. Если сумма такого ущерба не превышает размера среднего месячного заработка работника, это дает работодателю правовое основание для удержания соответствующей суммы из заработной платы работника с учетом ограничений размеров удержаний, установленных ст. 138 ТК РФ. Допустимость удержания стоимости невозвращенной спецодежды из заработной платы работника подтверждается и судебной практикой (Определение СК по гражданским делам Иркутского областного суда от 22 августа 2012 г. № 33-6907/12, определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 7 июня 2011 г. № 33-7973/2011). Аналогичная точка зрения в других разъяснениях высказывается и представителями Роструда (например, ответ ГИТ в Республике Марий Эл).

Вместе с тем необходимо учитывать, что удержание остаточной стоимости спецодежды из заработной платы работника является именно мерой ответственности за ущерб, причиненный его противоправным бездействием, выразившимся в невозвращении работодателю спецодежды. Если же работник готов ее вернуть, работодатель не вправе отказаться ее принять и требовать от работника именно возмещения ее стоимости (см., например, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики – Чувашии от 5 июня 2017 г. № 33а-2899/2017).

Источник: http://www.garant.ru/news/1210176/

НДС с компенсации за спецодежду при увольнении (С. Кузьменко, «Актуальная бухгалтерия», N 5, май 2014 г.)

НДС с компенсации за спецодежду при увольнении

С суммы компенсации, которую увольняющийся работник уплачивает за спецодежду, безопаснее исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС Размер компенсации зависит от степени износа спецодежды.

Возможна ситуация, когда увольняющийся работник по собственному желанию и по договоренности с фирмой не возвращает выданную ему ранее спецодежду, а забирает себе. Необходимо ли в таком случае удерживать НДС с суммы компенсации, полученной с работника?

По мнению Минфина России, фирме следует это делать*(1). Свою точку зрения ведомство обосновывает тем, что вручение спецодежды в рассматриваемой ситуации является передачей права собственности на товары на возмездной основе, которая считается реализацией*(2) и, следовательно, облагается НДС*(3).

Однако позиция финансового ведомства достаточно спорна. Удержание денежных средств за невозвращенную спецодежду можно рассматривать и как взимание с работника компенсации затрат, понесенных фирмой на ее приобретение, которая не облагается НДС. Единичные судебные решения это подтверждают*(4). Вместе с тем при отсутствии массовой арбитражной практики, сложившейся в пользу компаний, есть риск наступления неблагоприятных налоговых последствий. И хотя при проверках контролеры, как правило, не обращают пристального внимания на факты неудержания НДС с компенсаций за спецодежду ввиду небольшого размера возможных доначислений, все же рекомендуем фирмам правильно удерживать налог и принять меры для минимизации потенциальных претензий.

Работодатель обязан за счет собственных средств приобретать и выдавать спецодежду своим сотрудникам, выполняющим отдельные виды работ*(5). При этом она является собственностью организации и при увольнении подлежит возврату*(6). Если же работник не вернет спецодежду, фирме будет причинен ущерб в виде уменьшения ее имущества*(7). В этом случае сотрудник обязан его возместить.

При передаче спецодежды работнику при увольнении налоговая база по НДС возникает в момент удержания компенсации из последней зарплаты. Именно в этот момент необходимо начислить налог с компенсации*(8).

Порядок выдачи, возврата, а также расчета и оплаты компенсации стоимости спецодежды должен быть закреплен в трудовом (коллективном) договоре (см. образец ниже).

Фрагмент договора. Получение, возврати компенсация спецодежды

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

— на время исполнения Работником своих трудовых обязанностей за свой счет обеспечивать Работника в течение всего срока действия настоящего трудового договора специальной одеждой, обувью и другими средствами индивидуальной защиты, соответствующей полу, росту, размеру Работника, а также характеру и условиям выполняемой работы.

Периодичность выдачи спецодежды и средств индивидуальной защиты, нормы выдачи определяются Работодателем согласно Правилам выдачи специальной (фирменной) одежды в организации, с которыми Работник ознакомился до подписания настоящего Договора;

— за свой счет своевременно обеспечивать ремонт и замену специальной одежды, выданной Работнику.

— бережно относиться к полученной от Работодателя спецодежде и средствам индивидуальной защиты;

— при прекращении трудовых отношений либо по окончании срока ношения взамен получаемой новой спецодежды, а также при переводе Работника на другую работу, для которой ношение специальной одежды не требуется, возвратить Работодателю полученную спецодежду и средства индивидуальной защиты;

— в случае утраты по вине Работника полученной спецодежды и средств индивидуальной защиты либо невозврата спецодежды Работником в определенных настоящим трудовым договором случаях возместить Работодателю стоимость одежды/средств защиты исходя из ее фактической стоимости, с учетом степени износа.

Обосновывающими начисление НДС с сумм компенсаций будут являться любые документы, подтверждающие выбытие спецодежды у работодателя. На нормативном уровне форма таких документов не установлена, в связи с чем компании необходимо самостоятельно разработать эти формы и закрепить их в учетной политике. Содержание разработанных документов должно соответствовать требованиям статьи 9 Закона о бухучете*(9).

Размер компенсации, удерживаемой с работника, определяется исходя из рыночных цен, действующих в местности, где находится фирма на день увольнения, но не ниже стоимости спецодежды по данным бухгалтерского учета, включая степень ее износа*(10). Степень износа определяется в зависимости от способа учета спецодежды, применяемого в организации. Действующее налоговое законодательство предоставило компаниям право выбора способа бухучета спецодежды. Так, организации могут вести учет спецодежды, срок полезного использования которой более 12 месяцев, по правилам, установленным Методическими указаниями по учету МПЗ*(11), либо применять правила, установленные ПБУ 6/01 «Учет основных средств»*(12). В любом случае используемый способ учета необходимо отразить в учетной политике организации. Если фирма учитывает спецодежду в порядке, предусмотренном для основных средств*(13), то остаточная стоимость является фактической себестоимостью за вычетом сумм начисленной амортизации. Однако немногие компании используют этот метод в силу того, что в данном случае со стоимости спецодежды придется платить налог на имущество.

Читайте так же:  Порядок получения визы в сша для российских граждан

Более распространенный вариант — погашение стоимости спецодежды линейным способом исходя из сроков службы, установленных типовыми отраслевыми нормами *(14). При этом если выдача спецодежды этими документами не предусмотрена, то срок службы определяет сама компания и закрепляет его в учетной политике.

Для спецодежды, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, предусмотрено единовременное списание стоимости*(15). Здесь для расчета износа также можно использовать отраслевые нормы или нормы, установленные компанией.

Комплект спецодежды был куплен фирмой за 3540 руб. (в т.ч. НДС — 540 руб.). В учетной политике предусмотрено, что спецодежда, независимо от стоимости и срока использования, учитывается в составе материально-производственных запасов. При этом ее выдача типовыми отраслевыми нормами не предусмотрена. Компания самостоятельно установила срок полезного использования спецодежды 14 месяцев. Спецодежда была выдана работнику, использовалась им в течение 6 месяцев, а впоследствии он уволился и решил забрать ее себе. Согласно трудовому договору работник должен оплатить остаточную стоимость спецодежды. Право собственности переходит к сотруднику в момент выплаты компенсации при увольнении. Операцию по начислению НДС с суммы удержанной компенсации следует отразить в бухгалтерском учете следующими проводками.

— 3000 руб. — спецодежда оприходована на склад;

— 540 руб. — отражен «входной» НДС с покупки спецодежды;

— 540 руб. — НДС принят к вычету;

— 3000 руб. — спецодежда выдана работнику.

Ежемесячная сумма списания:

3000 руб. х 1/14 мес. х 100% = 214,29 руб.

Сумма износа после 6 месяцев эксплуатации:

214,29 руб. x 6 мес. = 1285,74 руб.

Сумма компенсации, которую должен заплатить работник:

3000 — 1285,74 = 1714,26 руб.

1714,26 руб. + 1714,26 руб. х 18% = 2022,83 руб.

— 1285,74 руб. — стоимость спецодежды, которая списана в течение 6 месяцев эксплуатации;

— 2023,83 руб. — списание остаточной стоимости спецодежды;

— 308,57 руб. (1714,26 руб. х 18%) — начислен НДС к уплате в бюджет;

— 2023,83 руб. — передача спецодежды сотруднику;

— 2022,83 руб. — сумма компенсации, удержанная из зарплаты увольняющегося работника.

ведущий юрист департамента бухгалтерского учета

аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

«Актуальная бухгалтерия», N 5, май 2014 г.

*(4) пост. ФАС ДО от 20.10.2008 N Ф03-2901/2008

*(6) п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н (далее — Методические указания)

*(11) утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н

*(12) утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н

*(13) п. 9 Методических указаний; письмо Минфина России от 12.05.2003 N 16-00-14/159

*(14) п. 26 Методических указаний

*(15) п. 21 Методических указаний

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.

«Ноу-хау» «Актуальной бухгалтерии» — многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность — 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией «ГАРАНТ».

Чтобы регулярно получать «Актуальную бухгалтерию», обратитесь к Официальному партнеру компании «Гарант», который Вас обслуживает.

Источник: http://base.garant.ru/57604053/

Компенсация за спецодежду при увольнении

Возможна ситуация, когда увольняющийся работник по собственному желанию и по договоренности с фирмой не возвращает выданную ему ранее спецодежду, а забирает себе. Необходимо ли в таком случае удерживать НДС с суммы компенсации, полученной с работника?

По мнению Минфина России, фирме следует это делать*(1). Свою точку зрения ведомство обосновывает тем, что вручение спецодежды в рассматриваемой ситуации является передачей права собственности на товары на возмездной основе, которая считается реализацией*(2) и, следовательно, облагается НДС*(3).

Однако позиция финансового ведомства достаточно спорна. Удержание денежных средств за невозвращенную спецодежду можно рассматривать и как взимание с работника компенсации затрат, понесенных фирмой на ее приобретение, которая не облагается НДС. Единичные судебные решения это подтверждают*(4). Вместе с тем при отсутствии массовой арбитражной практики, сложившейся в пользу компаний, есть риск наступления неблагоприятных налоговых последствий. И хотя при проверках контролеры, как правило, не обращают пристального внимания на факты неудержания НДС с компенсаций за спецодежду ввиду небольшого размера возможных доначислений, все же рекомендуем фирмам правильно удерживать налог и принять меры для минимизации потенциальных претензий.

Работодатель обязан за счет собственных средств приобретать и выдавать спецодежду своим сотрудникам, выполняющим отдельные виды работ*(5). При этом она является собственностью организации и при увольнении подлежит возврату*(6). Если же работник не вернет спецодежду, фирме будет причинен ущерб в виде уменьшения ее имущества*(7). В этом случае сотрудник обязан его возместить.

При передаче спецодежды работнику при увольнении налоговая база по НДС возникает в момент удержания компенсации из последней зарплаты. Именно в этот момент необходимо начислить налог с компенсации*(8).

Порядок выдачи, возврата, а также расчета и оплаты компенсации стоимости спецодежды должен быть закреплен в трудовом (коллективном) договоре (см. образец ниже).

Фрагмент договора. Получение, возврати компенсация спецодежды

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Работодатель обязан:
— на время исполнения Работником своих трудовых обязанностей за свой счет обеспечивать Работника в течение всего срока действия настоящего трудового договора специальной одеждой, обувью и другими средствами индивидуальной защиты, соответствующей полу, росту, размеру Работника, а также характеру и условиям выполняемой работы.

Периодичность выдачи спецодежды и средств индивидуальной защиты, нормы выдачи определяются Работодателем согласно Правилам выдачи специальной (фирменной) одежды в организации, с которыми Работник ознакомился до подписания настоящего Договора;
— за свой счет своевременно обеспечивать ремонт и замену специальной одежды, выданной Работнику.

Читайте так же:  Порядок оказания поддержки фондами помощи инвалидам

Работник обязуется:
— бережно относиться к полученной от Работодателя спецодежде и средствам индивидуальной защиты;
— при прекращении трудовых отношений либо по окончании срока ношения взамен получаемой новой спецодежды, а также при переводе Работника на другую работу, для которой ношение специальной одежды не требуется, возвратить Работодателю полученную спецодежду и средства индивидуальной защиты;
— в случае утраты по вине Работника полученной спецодежды и средств индивидуальной защиты либо невозврата спецодежды Работником в определенных настоящим трудовым договором случаях возместить Работодателю стоимость одежды/средств защиты исходя из ее фактической стоимости, с учетом степени износа.

Обосновывающими начисление НДС с сумм компенсаций будут являться любые документы, подтверждающие выбытие спецодежды у работодателя. На нормативном уровне форма таких документов не установлена, в связи с чем компании необходимо самостоятельно разработать эти формы и закрепить их в учетной политике. Содержание разработанных документов должно соответствовать требованиям статьи 9 Закона о бухучете*(9).

Размер компенсации, удерживаемой с работника, определяется исходя из рыночных цен, действующих в местности, где находится фирма на день увольнения, но не ниже стоимости спецодежды по данным бухгалтерского учета, включая степень ее износа*(10). Степень износа определяется в зависимости от способа учета спецодежды, применяемого в организации. Действующее налоговое законодательство предоставило компаниям право выбора способа бухучета спецодежды. Так, организации могут вести учет спецодежды, срок полезного использования которой более 12 месяцев, по правилам, установленным Методическими указаниями по учету МПЗ*(11), либо применять правила, установленные ПБУ 6/01 «Учет основных средств»*(12). В любом случае используемый способ учета необходимо отразить в учетной политике организации. Если фирма учитывает спецодежду в порядке, предусмотренном для основных средств*(13), то остаточная стоимость является фактической себестоимостью за вычетом сумм начисленной амортизации. Однако немногие компании используют этот метод в силу того, что в данном случае со стоимости спецодежды придется платить налог на имущество.

Более распространенный вариант — погашение стоимости спецодежды линейным способом исходя из сроков службы, установленных типовыми отраслевыми нормами *(14). При этом если выдача спецодежды этими документами не предусмотрена, то срок службы определяет сама компания и закрепляет его в учетной политике.

Для спецодежды, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, предусмотрено единовременное списание стоимости*(15). Здесь для расчета износа также можно использовать отраслевые нормы или нормы, установленные компанией.

Пример

Комплект спецодежды был куплен фирмой за 3540 руб. (в т.ч. НДС — 540 руб.). В учетной политике предусмотрено, что спецодежда, независимо от стоимости и срока использования, учитывается в составе материально-производственных запасов. При этом ее выдача типовыми отраслевыми нормами не предусмотрена.

Компания самостоятельно установила срок полезного использования спецодежды 14 месяцев. Спецодежда была выдана работнику, использовалась им в течение 6 месяцев, а впоследствии он уволился и решил забрать ее себе. Согласно трудовому договору работник должен оплатить остаточную стоимость спецодежды. Право собственности переходит к сотруднику в момент выплаты компенсации при увольнении. Операцию по начислению НДС с суммы удержанной компенсации следует отразить в бухгалтерском учете следующими проводками.

Дебет 10-10 Кредит 60
— 3000 руб. — спецодежда оприходована на склад;
Дебет 19 Кредит 60
— 540 руб. — отражен «входной» НДС с покупки спецодежды;
Дебет 68 Кредит 19
— 540 руб. — НДС принят к вычету;
Дебет 10-11 Кредит 10-10
— 3000 руб. — спецодежда выдана работнику.
Ежемесячная сумма списания:
3000 руб. х 1/14 мес. х 100% = 214,29 руб.
Сумма износа после 6 месяцев эксплуатации:
214,29 руб. x 6 мес. = 1285,74 руб.
Сумма компенсации, которую должен заплатить работник:
3000 — 1285,74 = 1714,26 руб.
1714,26 руб. + 1714,26 руб. х 18% = 2022,83 руб.
Дебет 20 Кредит 10-11
— 1285,74 руб. — стоимость спецодежды, которая списана в течение 6 месяцев эксплуатации;
Дебет 91-2 Кредит 10-11
— 2023,83 руб. — списание остаточной стоимости спецодежды;
Дебет 91-2 Кредит 68
— 308,57 руб. (1714,26 руб. х 18%) — начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 73 Кредит 91-1
— 2023,83 руб. — передача спецодежды сотруднику;
Дебет 70 Кредит 73
— 2022,83 руб. — сумма компенсации, удержанная из зарплаты увольняющегося работника.

*(1) письма Минфина России от 09.07.2013 N 03-07-11/26420, от 22.04.2005 N 03-04-11/87
*(2) п. 1 ст. 39 НК
*(3) подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ
*(4) пост. ФАС ДО от 20.10.2008 N Ф03-2901/2008
*(5) ст. 212, 221 ТК РФ
*(6) п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н (далее — Методические указания)
*(7) ст. 238 ТК РФ
*(8) п. 1 ст. 176 НК РФ; ст. 84.1, 140 ТК РФ
*(9) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
*(10) ст. 246 ТК РФ
*(11) утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н
*(12) утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н
*(13) п. 9 Методических указаний; письмо Минфина России от 12.05.2003 N 16-00-14/159
*(14) п. 26 Методических указаний
*(15) п. 21 Методических указаний

Источник: http://garant-bryansk.ru/articles/as050614/

Компенсация за спецодежду при увольнении

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Видео (кликните для воспроизведения).

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Работодатель приобретает за счет собственных средств и выдает работникам спецодежду, а также инструменты для исполнения трудовой функции работниками. Спецодежда и инвентарь передаются работникам по ведомостям при проставлении работниками соответствующих подписей в специальных графах. Однако при увольнении работники отказываются сдавать обратно работодателю спецодежду и инструменты, работодателю приходится постоянно списывать утраченное имущество.
Можно ли удерживать оставшуюся стоимость спецодежды из заработной платы сотрудников? Можно ли задерживать выплату заработной платы или выдачу трудовой книжки работника до момента сдачи им спецодежды на склад организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Если стоимость имущества работодателя меньше среднемесячного заработка, то работодатель вправе удержать при увольнении сумму, составляющую не более 20% от подлежащего выплате при увольнении расчета. Если стоимость спецодежды и инструментов с учетом износа превышает средний месячный заработок работника, удерживать с него какую-либо сумму работодатель не вправе; работник может осуществить возврат добровольно, либо взыскание может быть осуществлено работодателем в судебном порядке.
2. Задерживать выплату заработной платы или выдачу трудовой книжки работника до момента сдачи им спецодежды на склад организации неправомерно.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Червинская Анастасия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Читайте так же:  Досудебная претензия в страховую компанию

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/work_law/1212061/

Удержание за спецодежду при увольнении

Работники, которые трудятся в определенных областях, обязаны носить спецодежду. Она относится к средствам индивидуальной защиты, выдается работодателями на безвозмездной основе при приеме человека на работу. Пренебрежение со стороны работодателя этой обязанностью считается нарушением закона. Специальная одежда разработана не для отличия или идентификации конкретного человека. Она разработана для того, чтобы обеспечить безопасность человека во время его работы. Спецодежда отличается от фирменной тем, что ношение последней не является обязательным, порядок выдачи спецодежды регулируется законом. А регламент ношения фирменной спецодежды регламентируется внутренними актами предприятия.

Работники, занятые на вредных и опасных профессиях, должны по закону быть обеспечены спецодеждой. Для большинства профессий это установлено Приказом Министерства Труда № 997н от 2014 года и Приказом Минздравсоцразвития № 297 от 2006 года.

В ТК РФ также присутствуют статьи, которые касаются выдачи специальной одежды. В частности, статья 212 устанавливает обязанность работодателя приобретать за свои средства и бесплатно выдавать персоналу предприятия необходимую спецодежду.

Порядок выдачи спецодежды работнику

На каждого сотрудника предприятия, кому положена спецодежда, заводится карточка. СИЗ выдается с учетом индивидуальных особенностей каждого сотрудника:

СИЗ выдается под подпись сотруднику. По окончании срока использования СИЗ делается отметка о списании. Если личная карточка на человека формируется в электронном формате, то в ней необходимо сделать ссылку на документ, в котором стоит подпись сотрудника предприятия о получении специальной одежды. Если сотрудник увольняется с предприятия, а срок носки СИЗ не истек, возможен возврат изделия обратно. Но на нем в этом случае делается специальная отметка о том, что оно было в употреблении. Кроме того, работник может возместить цену на СИЗ по остаточной стоимости. Этот показатель определяется сроком носки изделия. Период использования СИЗ определяется со дня передачи изделия работнику. Уход за одеждой берет на себя предприятие. Уход включает в себя стирку, чистку, ремонт, дезинфекцию. Эта норма закона установлена ст. 221 ТК РФ. В целях обеспечения своевременного ухода за СИЗ допускается выдача двух комплектов одновременно. При приеме на работу человек должен быть ознакомлен с правилами, касающимися состава, замены СИЗ согласно его профессии, режиму рабочего времени.

Таким образом, ответственным за выдачу спецодежды по закону выступает работодатель. Фактически передает СИЗ сотрудникам другое должностное лицо. Это может быть заведующий складом или начальник участка. Контроль за своевременной выдачей, а также заменой СИЗ осуществляет сотрудник, отвечающий за охрану труда на предприятии. Комплект СИЗ выдается на один год. Но существует сезонная одежда, которая выдается на определенный срок использования. Дежурная спецодежда должна быть выдана только для тех работ, для которых она предназначается.

Возврат спецодежды при увольнении

Обязанность работника состоит в том, чтобы бережно относиться к имуществу работодателя. Работник обязан не допускать потери имущества, порчи и т.д. СИЗ, как и каждое изделие, имеет свои сроки службы. По истечении этого срока работник должен вернуть СИЗ обратно работодателю.

Кроме того, работник возвращает СИЗ и в иных случаях:

  • перевод на другую должность, где не требуется использование спецодежды;
  • окончание трудовых отношений, увольнение сотрудника.

Если СИЗ износилось, оно подлежит возврату. Работодатель просто его списывает, устанавливая причину порчи, износа и фиксируя ее. Если порча имущества произошла не по вине сотрудника, а в результате его работы в особых условиях, работодатель не вправе удерживать стоимость СИЗ и при продолжении работы на предприятии, и при увольнении с него. Работник не вправе выносить СИЗ за пределы предприятия, организации. Исключения из общих правил составляют выездные работы, где использование СИЗ вне пределов предприятия просто необходимо. Запрещается применять СИЗ в личных целях. Когда сотрудник увольняется, он передает работодателю СИЗ вне зависимости от их состояния и сроков использования.

Что относится к спецодежде

Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты. СИЗ в обязательном порядке выдается сотрудникам, занятым на работах, в которых присутствуют вредные, опасные условия труда. Об этом говорит ТК РФ, в статьях 212 и 221. Кроме того, СИЗ выдается при работах с особыми климатическими условиями, связанными с загрязнением. К специальной одежде относится имущество:

  • одежда;
  • обувь;
  • приспособления предохранительного назначения (комбинезоны, костюмы, брюки, халаты, тулупы, рукавицы, очки, шлемы, полушубки, куртки, противогазы, респираторы).

Работодатель выдает СИЗ по определенным стандартам, которые разработаны и установлены Минсоцзлравразвитием в июне 2009 года. Государственный орган издал соответствующий приказ под номером 290Н. Отраслевыми нормами могут быть определены профессии, в которых использование спецодежды является обязательным, а кроме того, типы СИЗ и сроки использования. В ряде случаев сотрудникам выдают одежду, которая не предназначается для защиты от вредных и опасных факторов. Ее выдают с целью определения сотрудника в принадлежности к какому-либо предприятию или организации. В этой ситуации такая одежда не будет считаться специальной. Она фирменная, так как организация в этом случае пытается соблюсти свой стиль. Ее выдают конкретным сотрудникам, по перечню, определенному локальными актами предприятия или организации. Но выдача фирменной одежды не может являться обязательной в силу закона, на нее не могут распространяться правила выдачи, учета и списания специальной одежды.

В 2017 году Минтруд выпустил Приказ под номером 764Н. В нем государственный орган расширил список документов, предоставляемых в ФСС совместно с заявкой на покупку СИЗ для работников, занятых на вредных и опасных работах. Кроме списка средств, планируемых к приобетеию работодателем, копий их сертификатов, работодатель обязан предоставить копию заключения еще одного органа – Минпромторга.

В копии должно быть написано, что СИЗ произведено в России. По правилам от 2017 года, действующим в России, затраты на приобретение спецодежды, спецобуви и СИЗ зарубежного производства за счет взносов в негосударственные фонды на травматизм более не финансируются.

Читайте так же:  Основные различия между тсн и тсж

Что касается налогового учета СИЗ, то если бухгалтер отнес спецодежду к материальным расходам, то ее стоимость можно списать в единовременном порядке в момент передачи ее в пользование. Основанием для этого служит статья 254, ч. 1 НК РФ. Бугелтеру хватит первичных документов, регистров, которые он ведет для задач учета на балансе предприятия СИЗ. К первичной бухгалтерской документации относится приходный ордер по форме М-4, накладная по форме М-11, ведомость выдачи специальной одежды сотрудникам предприятия. Списать специальную одежду при исчислении налога на прибыль возможно даже при условии, если ее выдача не установлена локальными нормами. Но в этой ситуации работодатель обязан провести процедуру аттестации рабочих мест. На основании аттестационных мероприятий нужно издать приказ о выдаче СИЗ. В приказе нужно определить срок носки. Это можно сделать на основании письма Минфина РФ от 2012 года под номером 03-03-06/1/645.

ВАЖНО: Если срок носки СИЗ больше года, стоимость СИЗ – более 40000, этот актив выступает амортизируемым имуществом.

Удержание стоимости спецодежды с работника

Работник по статье 243 ТК РФ несет материальную ответственность за причинение работодателю ущерба. Если человек не вернул имущество работодателя обратно, он обязан возместить полностью ущерб. Обычно это делается путем подачи письменного заявления от работника. В тексте человек указывает, что не может по определенным причинам вернуть работодателю его имущество. В заявлении также указывается, что остаточную стоимость имущества необходимо изъять из заработной платы. После написания заявления руководитель составляет приказ.

В приказе должны быть следующие пункты:

  • ответственное лицо за исполнение приказа;
  • стоимость СИЗ;
  • дата и подпись руководителя, печать компании.

Приказ вступает в действие, бухгалтерия перерасчитывает заработную плату сотрудника. При удержании стоимости СИЗ из заработной платы установлено, что вычет не должен превышать 20% от заработной платы.

ВАЖНО: Если при увольнении сотрудник не вернул СИЗ, работодатель не вправе его задерживать. Кроме того, работодатель не имеет права не выдать ему трудовую книжку, иные документы, не произвести окончательный расчет с человеком.

Также нельзя удерживать деньги за спецодежду из следующих выплат:

  • компенсация за неиспользованный отпуск (если она полагается человеку);
  • пособия (выходное, государственное);
  • премиальные, начисленные не из фонда оплаты труда.

Иногда возникают ситуации, когда работник уволился с предприятия, а размер удержания (не более 20% от заработной платы) не позволил полностью покрыть ущерб, нанесенный им имуществу работодателя. Что делать в этой ситуации?

Существует два варианта решения проблемы:

  1. Работодатель подает в суд о возмещении ущерба принудительно.
  2. Бухгалтерия составляет акт, в котором списывает имущество по категории расходов.

Списание специальной одежды с баланса предприятия при увольнении работника, если срок носки еще не закончился, возможно. Но только по нескольким основаниям. В частности, это непригодность, порча, кража. Вопрос о списании СИЗ решает не бухгалтер, а специальная комиссия, целью работы которой является инвентаризация имущества предприятия (организации).

Исключения составляет СИЗ, срок носки которого короткий, не более года. Его разрешено списывать одновременно на счета, которые показывают учет затрат предприятия. Это положение уставлено пунктом 21 методички, который утвержден приказом Министерства Финансов от 2002 года под номером 135Н. Если сотрудник предприятия вернул обратно работодателю специальную одежду до окончания срока ее носки, то СИЗ отдается в химчистку, после чего ее позволительно выдавать другим сотрудникам. Специальную обувь после носки, даже до окончания срока эксплуатации, можно списать, поскольку отдать ее в химчистку не является возможным. А передача ношенной обуви, бывшей в использовании, является нарушением правил элементарной, личной гигиены.

Источник: http://trudinspection.ru/alone-article/specodezda/uderzanie-za-specodezdu-pri-uvolnenii/

Спецодежде — спецучет

Когда возникает обязанность по выдаче работникам спецодежды и как ее учитывать

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Работник, которого не обеспечили СИЗ, вправе отказаться от выполнения своих трудовых обязанностей. Кроме того, ему нужно будет оплатить возникший по этой причине простой в размере не менее средней заработной плат

Работодатели, как того требует трудовое законодательство, должны выдавать своим сотрудникам специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты (далее — СИЗ или спецодежда). Правда, не всем, а только тем, кто занят на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнение

Как определить, есть ли у вашей организации обязанность выдавать СИЗ, как оформить и учесть передачу спецодежды работникам?

Необеспечение работников спецодеждой считается нарушением законодательства об охране труда и грозит административным штрафо А если неприменение спецодежды привело к неблагоприятным последствиям (например, к несчастному случаю на производстве), это может стать причиной для привлечения должностных лиц еще и к уголовной ответственност

Определяемся, кому нужна спецодежда

Специальная одежда, обувь и другие средства индивидуальной защиты выдаются по типовым норма

Поэтому сверяете должности своих работников, указанные в их трудовых договорах, с перечнем профессий, приведенных в типовых нормах. Эти нормы приняты отдельными документами для разных отраслей экономики. Однако ориентироваться на отраслевую принадлежность организации не нужно. Просто ищите профессии своих сотрудников в разных приказах и постановлениях, утвердивших типовые нормы, и используйте определенные для этой профессии нормы.

Профессии, не упомянутые в типовых нормах, ищем в нормах, которые применяются во всех отраслях экономики:

  • Типовые нормы выдачи спецодежды работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономик
  • Нормы выдачи работникам теплой спецодежды и обуви по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономик
  • Типовые нормы выдачи сертифицированной специальной сигнальной одежды повышенной видимости работникам всех отраслей экономик

Имейте в виду: законодательно установлен минимум спецодежды, который вы обязаны выдавать. Вы можете устанавливать свои нормы при условии, что они улучшают по сравнению с типовыми нормами защиту работнико Можно также заменить один из видов СИЗ аналогичным, обеспечивающим равноценную защит

Если профессий и должностей, совпадающих с профессиями и должностями в указанных выше нормах, у вас в организации нет, то можете вздохнуть спокойно.

Если выяснилось, что вы обязаны обеспечивать своих работников спецодеждой, разбираемся, как ее выдавать и учитывать.

Приобретение и выдача спецодежды

Приобретаемая спецодежда должна быть сертифицирована или декларирована на соответствие требованиям безопасности, установленным законодательство Поэтому, покупая спецодежду, лучше взять у поставщика копию таких документов, как сертификат или декларация соответствия требованиям безопасности.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

Если работник не будет использовать выданную спецодежду, можно объявить ему замечание или выговор. А при повторном неиспользовании СИЗ его даже можно уволит

Спецодежду вы выдаете сотрудникам бесплатн При этом она должна соответствовать полу, росту, размеру сотрудника, а также характеру и условиям выполняемой им работ

Выдачу и возврат спецодежды обязательно нужно фиксировать первичными документами. Вы можете самостоятельно разработать форму для этого, а можете использовать личную карточку учета выдачи СИЗ, утвержденную Минздравсоцразвити Она оформляется на каждого сотрудника.

Читайте так же:  Дополнительные выплаты по военной ипотеке

Если вы решили выдавать спецодежду по повышенным нормам, то лучше утвердить правила и нормы выдачи СИЗ, например, в качестве приложений к коллективному договору или самостоятельного локального акта.

Обратите внимание, что вы должны не только своевременно выдавать работникам СИЗ, но и обеспечивать их хранение, стирку, сушку, ремонт и замен Часто все эти обязанности перекладываются на плечи работников. То есть они сами ухаживают за своей спецодеждой — стирают, сушат. Однако следует помнить, что работникам запрещается выносить по окончании рабочего дня СИЗ за пределы территории организации. И оставлять СИЗ у себя работники могут только в отдельных случаях, когда по условиям работы указанный порядок невозможно соблюсти (например, на лесозаготовках, на геологических работах и

Вынос некоторой одежды категорически запрещается еще и санитарными нормами и правилами.

Кроме того, если работник потеряет или испортит спецодежду, вы вряд ли сможете предъявить ему претензии и взыскать с него какую-либо компенсацию, так как следить за спецодеждой — это ваша обязанность.

Иногда работодателям не только проще, но и экономически выгоднее арендовать спецодежду по договору со специализированной организацие В таком договоре, наряду с арендой, может предусматриваться еще и комплексное обслуживание спецодежды арендодателем (ремонт, стирка в прачечной, доставка и пр.).

Возврат спецодежды

Спецодежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату:

  • при увольнении работника;
  • при переводе в той же организации на другую работу, для которой СИЗ не предусмотрены нормами;
  • по окончании сроков ее носки взамен получаемых новых СИЗ. Как правило, в этом случае старая спецодежда возвращается для утилизации.

Без спецодежды работник не вправе и не обязан приступать к работе

Если СИЗ, например, пропали в местах, предусмотренных для их хранения, либо пришли в негодность по независящим от работника причинам, а срок носки одежды еще не истек, вы должны выдать работнику новую спецодежду или отремонтировать старую, если она испорчен

Если сотрудник сам потерял спецодежду, повредил или просто не отдал ее при увольнении, вы можете взыскать с него причиненный ущерб в размере стоимости спецодежды с учетом ее износ То есть сотрудник будет нести материальную ответственность в полном объеме причиненного ущерб Однако учтите, что процедура возмещения ущерба довольно муторная — нужно будет оценивать размер ущерба, получать объяснения от работника, проводить проверку, чтобы установить причины утери или порчи одежд И если процедура взыскания ущерба не будет полностью соблюдена, то работник может обжаловать ваши действия в суд Поэтому иногда проще от взыскания ущерба отказатьс

Налоговый учет спецодежды

Налог на прибыль

Налоговый учет зависит от срока использования и стоимости спецодежд

  • срок полезного использования спецодежды превышает 12 месяцев и первоначальная стоимость больше 40 000 руб., то спецодежда включается в состав амортизируемых основных средств и ее стоимость списывается в течение нормативного срока носк
  • срок полезного использования меньше 12 месяцев или стоимость не более 40 000 руб., то стоимость приобретенной спецодежды включается в материальные расходы единовременно в момент передачи работник

Расходы на спецодежду сверх норм также можно учесть при налогообложении прибыл

ФАС ЗСО, например, считает, что на государственном уровне установлены минимальные нормы обеспечения работников средствами индивидуальной защиты с целью защиты прав и интересов работников в сфере охраны труда. И работодатель вправе по собственной инициативе создавать работникам более выгодные условия работы и обеспечивать их средствами защиты выше установленных норм, выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в Типовых правилах, выбирать лучшие средства защит

Всего в 2011 г. российские компании потратили на СИЗ более 44 млрд руб.

Расходы на содержание спецодежды (на стирку, чистку, ремонт и учитываются как расходы на обеспечение нормальных условий труд Затраты на аренду спецодежды учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацие

Учтите также следующий момент. Минфин считает, что одним из условий обоснованности учета затрат на приобретение спецодежды в целях исчисления налога на прибыль является проведение аттестации рабочих мес В особенности это касается ситуаций, когда спецодежда выдается по повышенным норма И хотя ТК РФ не устанавливает зависимости между обеспечением работников спецодеждой и проведением аттестации рабочих мест, это требование представляется вполне логичным. Ведь спецодежда выдается сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. А такие условия должны быть подтверждены аттестацией. К тому же Правила обеспечения СИЗ также указывают, что спецодежда выдается работникам на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труд

НДФЛ и страховые взносы

Стоимость выдаваемой сотрудникам спецодежды не признается экономической выгодой (доходом) сотрудника и не является объектом налогообложения НДФЛ, а также не облагается страховыми взносам

НДФЛ придется начислить, если при увольнении или переводе сотрудника на должность, не требующую обеспечения средствами защиты, он не вернет спецодежду и вы решите не взыскивать с него ее стоимость. В этом случае стоимость спецодежды признается натуральным доходом работник Если остаточная стоимость СИЗ невелика и вы хотите избежать волокиты, можно просто оформить списание такой спецодежды как изношенной.

Суммы входного НДС, предъявленного поставщиком спецодежды, вы вправе принять к вычету, если спецодежда используется в деятельности, облагаемой НДС, и есть счет-фактура поставщика.

Так как спецодежда выдается работнику только на время выполнения им служебных обязанностей и передачи права собственности не происходит, значит, нет реализации спецодежды и нет объекта обложения

Если сотрудник не вернул спецодежду, выданную ему ранее, и стоимость одежды с учетом НДС была удержана из его заработной платы, объекта НДС также не возникает. В данном случае такое удержание не оплата СИЗ, а возмещение работником ущерб Восстанавливать НДС со стоимости невозвращенной спецодежды не нужн

Бухгалтерский учет спецодежды

Спецодежду, стоимость которой превышает 40 000 руб., а срок использования свыше 12 месяцев, нужно учесть в составе основных средст

А спецодежду стоимостью менее 40 000 руб. можно учитывать в составе МПЗ вне зависимости от срока ее использовани При этом списывать ее стоимость в расходы можно:

  • единовременно в моменты выдачи сотруднику;
  • равномерно в течение срока полезного использования.

Тогда движение спецодежды оформляется следующими проводками.

Помимо специальной одежды, работникам может выдаваться еще и форменная одежда. Важно не путать эти понятия, так как предназначение у такой одежды разное. О том, как учитывать и выдавать форменную одежду, мы расскажем в одном из следующих номеров.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2013/9/760-spetsodezhde_spetsuchet.html

Компенсация за спецодежду при увольнении
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here