6-ндфл досрочная выплата зарплаты

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "6-ндфл досрочная выплата зарплаты" от профессионалов с полным описанием проблематики. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то вы всегда можете задать вопрос дежурному специалисту.

Если зарплата выплачена раньше срока: 6-НДФЛ

zp_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ отражается в обязательном порядке. В этой форме должны быть показаны все суммы начислений в пользу наемного персонала. Дата возникновения фактического дохода может повлиять только на отнесение выплаты к определенному отчетному интервалу. Выдача работникам заработка до завершения расчетного периода может возникать по причине ошибочных действий бухгалтерии или в результате намеренного осуществления расчета с персоналом авансом.

Если зарплата выплачена раньше срока, как ее отразить в учете

Работодатель при появлении ситуации с досрочными выплатами доходов должен ориентироваться на письменные разъяснения Минфина и ФНС:

  • 01.02.2016 г. было издано письмо Минфина РФ № 03-04-06/4321, его положения дополняются письмами ФНС от 29.04.2016 г. № БС-4-11/7893 и Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250;
  • письмо ФНС от 24.03.2016 г. № БС-4-11/5106.

В первых двух документах указывается – если зарплата выплачена раньше срока, она выступает в роли авансового платежа. Подоходный налог в этой ситуации не может быть удержан датой фактической выплаты. Удержание и перечисление НДФЛ за расчетный месяц должно производиться не ранее последнего дня этого месяца. Этой же позиции Минфин придерживался в письме от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, разъяснив, что уплаченный авансом налог придется вернуть и уплатить заново. В разъяснительном же письме № БС-4-11/5106 ФНС заявляет, что для налогового агента досрочная выплата дохода наемному персоналу приравнивается к фактической выдаче зарплаты. Такая противоречивая позиция налоговых органов не дает возможность сформировать единую методику, по которой будет производиться заполнение 6-НДФЛ, если зарплата выплачена раньше срока.

По нормам НК РФ (п. 2 ст. 223) дата фактического получения наемным работником дохода за отработанное время совпадает с последним днем в расчетном месяце. В 6-НДФЛ этот показатель указывается в строке 100. Письмо ФНС, датированное 16 мая 2016 г. № БС-3-11/[email protected] оговаривает, что на идентификацию даты в строке 100 не влияет выпадение этого дня на выходные или праздники.

Если следовать правилу, по которому налог удерживается в момент фактического получения физическим лицом вознаграждения за труд, то НДФЛ должен быть исчислен и удержан из заработка не ранее последнего дня месяца. При досрочной выплате налог не может быть отражен налоговым агентом, его удержание проводится в учетных регистрах со следующей зарплаты. В этой ситуации основные риски связаны с возможным увольнением сотрудника, в результате которого доходов следующего периода может не хватить для погашения обязательств по НДФЛ за предшествующий месяц.

Заполнение 6-НДФЛ, если зарплата выплачена раньше

Форма 6-НДФЛ представлена двумя разделами. В первом показываются сведения о выплаченных персоналу заработках накопительно с начала отчетного года. В этом блоке отражается удержанная за весь период величина НДФЛ, указываются суммарные значения налоговых вычетов, которые фактически были применены к заработку работников.

Во втором разделе прописываются данные последнего отчетного отрезка времени. В нем обязательно делаются ссылки на даты начислений, удержаний и перечислений. Досрочная зарплата в 6-НДФЛ приравнивается к авансу. Подоходный с этих доходов обозначается в месяце, когда появилась возможность фактически удержать налог.

Пример

Работнику по итогам июля 2018 года начислена зарплата в размере 77 500 руб. Налоговые вычеты не применяются, подоходный налог исчисляется по ставке 13%. Объем подлежащего удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ за июль равен 10 075 руб.

За июль 2018 года аванс был переведен сотруднику 12.07.2018 г. в размере 35 000 руб. Остаток дохода 42 500 руб. (77 500 – 35 000) был выплачен досрочно 27.07.2018 г. Следующая выдача дохода приходится на 13.08.2018 г. – аванс перечисляется работнику за минусом подоходного налога за июль в сумме 24 925 руб. (35 000 – 10 075).

Если зарплата выплачена раньше срока, в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев в Разделе 2 будут отражены такие сведения:

  • в строке с кодом 100 указывается дата последнего дня расчетного месяца – 31.07.2018 (этот показатель не зависит от дня фактического перечисления дохода, он привязан к месяцу, за который производятся начисления);
  • в строке 110 записывается дата, которой было осуществлено удержание налога – в примере это 13.08.2018 г.;
  • в строке 120 вписывается день 14.08.2018 г. (следующий за датой удержания НДФЛ);
  • строка 130 – сумма заработка, с которой исчислен подоходный налог, показатель равен 77 500 руб.;
  • строка 140 – фактически удержанный налог с досрочно выплаченного заработка (10 075 руб.).


Источник: http://spmag.ru/articles/esli-zarplata-vyplachena-ranshe-sroka-6-ndfl

Правила заполнения 6-НДФЛ при выплате заработной платы с задержкой или частями

Форму 6-НДФЛ субъекты хозяйствования должны подавать ежеквартально с нарастающим итогом. Не всегда работодатель выплачивает вовремя заработанные средства. В случае задержки выплаты, у работников бухгалтерии часто возникают вопросы по формированию отчета. В статье мы разъясним, как в 6-НДФЛ отражается выплата заработной платы с задержкой.

Правовая база

Оплата труда сотрудников организации – это обязанность, а не право нанимателя, которая регламентирована трудовым законодательством. Сроки перечисления утверждаются внутренними локальными документами:

  • коллективным договором;
  • внутренними трудовыми правилами;
  • трудовыми контрактами и договорами.

Самостоятельно руководитель компании не вправе принимать решение по их изменению.
При несвоевременном перечислении зарплаты более 14 дней, большинство физических лиц вправе уволиться после письменного предупреждения руководства согласно статье 142 Трудового Кодекса. Кроме того, если трудовыми инспекторами и налоговыми работниками установлен факт задержки, за невыплаченную з/п к нанимателю могут быть применены штрафные санкции согласно административного кодекса.

За неоднократные случаи – вплоть до уголовного наказания. Это не зависит от того, какая система оплаты труда используется в организации. Санкции могут быть применены даже за задержку аванса сотрудникам.

Это важно! Наниматель в случае задержки обязан выплатить сотрудникам компании денежную компенсацию, которая привязана не к окладу, а к ключевой ставке Центробанка.

В письме № БС-4 11/ 9194 есть разъяснение, как правильно отражать показатели в 6-НДФЛ при задержке выплаты заработной платы.

Общий принцип заполнения расчета 6 НДФЛ

Чтобы в дальнейшем не возникало вопросов, необходимо рассмотреть отражение показателей в отчете в случаях задержки зарплаты.

Читайте так же:  Легкий труд для беременных по трудовому кодексу

Если зарплата за первые три месяца была перечислена с задержкой только в апреле, налог может быть удержан только в день непосредственного перечисления дохода. В нашей ситуации – фактическая выплата в апреле. За 1-3 месяцы пример заполнения 6 отчета первого раздела будет выглядеть следующим образом:

При заполнении формы за первые шесть месяцев в стр. 070 включаем налог, выплаченный в апреле. Кроме того, в стр. 070 указывается вся сумма налога, исчисленного за первое полугодие. В стр. 080 отражается весь неудержанный на отчетную дату НДФЛ.

Начисленная оплата труда за первые три месяца отражена в стр. 020 и стр. 040 как в отчете за первые три месяца, так и за шесть месяцев. Так как выплата зарплаты в первые три месяца не производилась, второй раздел за первый квартал не заполняется.
Как заполнить 2-й раздел за полугодие рассмотрим на примере:

  • в 100 – дата, последний день месяца, за который зарплата начислена;
  • в 110 указывается дата налога, удержанного в день перечисления доходов сотрудникам;
  • в 120 указывается день, следующий за днем выплаты доходов.

Например, день месяца, за который начислен доход – 31 июля в размере 60 000 рублей, налог составил 7 800 рублей. Сок выплаты дохода – 6 августа, но реальная дата его получения – 24 августа. Строки второго раздела для данного примера должны быть заполнены следующим образом:

  • 100 – 31.07;
  • 110 – 24.08;
  • 120 – 25.08;
  • 130 – 60 тыс. руб;
  • 140 – 7,8 тыс. руб.

В качестве образца заполнения выплаты зарплаты, заполненный бланк 6 формы будет следующим:

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре

За 1-3 квартал форма в налоговую должна быть подана не позднее 31.10. Заполним форму в случае задержки перечисления заработанных средств.
В первом разделе все показатели отражаются нарастающим итогом сначала года. Здесь указаны данные о начисленных суммах, независимо от даты выплат.

Во втором разделе следует указывать данные только за третий квартал: доходы, которые были выплачены физическим лицам, и перечисленные в казну налоги.
Если задержанная зарплата выплачена в октябре, это следует указать в строках:

Для примера рассмотрим вариант, когда оплата труда за 09 месяц в организации была начислена в сумме 270 тыс. рублей, удержания из заработной платы в размере 13% составили 35,1 тыс. рублей. Согласно коллективного договора, дата получения зарплаты – 7 число следующего месяца. Заработная плата за август была выплачена с задержкой только 27 сентября. Заполняем форму построчно:

  • 100 – 30 сентября;
  • 110 – 27 сентября;
  • 120 – 28 сентября;
  • 130 – 270 тыс. руб;
  • 140 – 35,1 тыс. руб.

Если заработная плата выплачивается задержкой частями, удержание сумм налога на доходы следует производить с каждого перечисления на карты сотрудников. Это разъяснено в письме Министерства Финансов № 03-04-06/ 43 479 от 25 июля 2016 года. В отчетности 6 НДФЛ заполнение строк 100-140 следует выполнить несколькими блоками для каждой даты погашения задержки отдельно.

Срок перечисления налога

Обязанность нанимателя по перечислению НДФЛ в бюджет возникает у налогоплательщика только в день выплаты второй части доходов. Налог не считается уплаченным, если он поступает в казну раньше дня месяца, за который зарплата была начислена.

Кроме того, следует обратить внимание на заполнение строки 120 6-НДФЛ при полной задержке зарплаты. Если НДФЛ перечислен в казну в день перечисления дохода, по данной строке следует отразить реальную дату перечисления удержанных налоговых сумм. В ином случае, это может быть расценено, как предоставление недостоверной информации.

Компенсацию вследствие задержки перечисления заработной платы в форме 6-НДФЛ отражать не следует. Во-первых, это не признается доходом согласно НК РФ статьи 217 п. 3. Во-вторых, ее не относят к суммам вычетов для целей налогообложения.

Итоги

В общем доступе на некоторых специализированных сайтах установлены калькуляторы расчета компенсации за невыплату заработанных средств. Для этого нужно ввести исходные данные. Самостоятельно сделать расчет несложно. Необходимо сумму невыплаченной заработной платы умножить на количество дней просрочки и базовую ставку Центробанка.

Правильное заполнение формы 6-НДФЛ в случае начисленной, но не выплаченной зарплаты, оградит от применения санкций со стороны налоговых органов, которые могут усугубить тяжелое финансовое положение организации.

Источник: http://ndflexpert.ru/6/kak-zapolnit-6-ndfl-esli-zarplata-vyplachivaetsya-s-zaderzhkoj.html

6-НДФЛ: как заполнить при досрочной выплате зарплаты

Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.

Источник: Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106

Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату 31.01.2016.

При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать 25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.

Кстати, не забудьте, что если у организации есть обособленные подразделения, то заполнить 6-НДФЛ нужно по каждому ОП отдельно. Но это касается только тех обособок, которые выплачивают зарплату своим работникам. Если подразделение не производит выплату доходов «физикам», то 6-НДФЛ по нему сдавать не нужно вовсе (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Источник: http://glavkniga.ru/news/4296

6-НДФЛ при задержке заработной платы

6ndfl.jpg

Похожие публикации

Статья 22 ТК РФ обязывает работодателей выплачивать зарплату не только полностью, но и вовремя. В то же время, ситуации, когда работодатель не перечисляет зарплату своим работникам своевременно – не редкое явление. Причиной задержки выплат чаще всего являются финансовые трудности в компании. Невыплаченная в срок зарплата вызывает множество вопросов при заполнении отчетности. Как отражается задержка зарплаты в расчете 6-НДФЛ, расскажем далее.

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена

Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ заполняется «по нарастанию» с начала отчетного года, а Раздел 2 охватывает операции 3-х последних месяцев отчетного периода. ФНС РФ разъясняет: начисленная, но не выплаченная в отчетном периоде зарплата, а также НДФЛ, исчисленный с нее, включаются в строки 020 и 040 Раздела 1. В разделе 2 суммы задержанной зарплаты и налога отражаются только, начиная с периода, когда ее выплатили работникам (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Читайте так же:  Удерживается ли ндфл с компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы – разберемся на примерах.

Пример 1

Зарплату работникам фирмы начислили в сумме:

  • За январь 2018 г. – 100 000 руб., НДФЛ 13 000 руб.,
  • За февраль 2018 г. – 112 000 руб., налоговый вычет 4000 руб., НДФЛ 14 040 руб.,
  • За март 2018 г. – 110 000 руб., НДФЛ 14 300 руб.

День выплаты зарплаты – 5 число следующего за расчетным месяца, но средства на ее выплату появились у компании только во 2 квартале:

  • Январская зарплата выплачена 02.04.2018 г.
  • Зарплата февраля и марта – 16.04.2018 г.

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. отражаются следующие суммы:

  • Строка 020 – 322 000,00 (начисленный доход января-марта);
  • Строка 030 – 4000,00 (поскольку отрицательные суммы в 6-НДФЛ недопустимы, вычеты указываются без знака «минус»);
  • Строка 040 – 41 340 (НДФЛ с дохода января-марта).

В Разделе 2 расчета все строки будут нулевыми.

Заполняя 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. в Раздел 1 нужно включить те же показатели, а по строке 070 отразить налог, удержанный с зарплаты января-марта:

Раздел 2 в полугодовом расчете заполняется с учетом следующих положений (п. 2 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК РФ): дата фактического получения «зарплатного» дохода (строка 100) независима от того, вовремя он выплачен или нет – это всегда последний день месяца, за который начислена зарплата. НДФЛ удерживается в день выплаты зарплаты работникам (строка 110), а следующий за этим день — срок перечисления налога (строка 120).

Январская зарплата, выданная сотрудникам в апреле, в разделе 2 отразится так:

  • Строка 100 – 31.01.2018;
  • Строка 110 – 02.04.2018;
  • Строка 120 – 03.04.2018;
  • Строка 130 – 100 000,00;
  • Строка 140 – 13 000.

Хотя зарплата за февраль и март выплачена одним днем, отразить ее нужно отдельными блоками – по дате фактического получения дохода.

  • Строка 100 – 28.02.2018;
  • Строка 110 – 16.04.2018;
  • Строка 120 – 17.04.2018;
  • Строка 130 – 112 000,00;
  • Строка 140 – 14 040.
  • Строка 100 – 31.03.2018;
  • Строка 110 – 16.04.2018;
  • Строка 120 – 17.04.2018;
  • Строка 130 – 110 000,00;
  • Строка 140 – 14 300.

Пример 2

Только 02.04.2018 г. организация перечислила зарплату за декабрь 2017 (70 000 руб.) При этом работодатель вместе с зарплатой декабря выплатил компенсацию за каждый день ее задержки в размере 1/150 от действующей рефставки Центробанка (согласно ст. 236 ТК РФ).

Раздел 1 в 6-НДФЛ за 2017 г. будет включать суммы зарплатных начислений и НДФЛ по строкам 020 и 040:

  • Строка 020 – 70 000,00;
  • Строка 040 – 9100 (70 000 х 13%).

6-НДФЛ 1 квартала 2018 г. вообще не будет отражать указанные суммы. А в 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. нужно указать:

  • строка 070 – 9100 (удержанный в апреле НДФЛ с декабрьской зарплаты);
  • строка 100 – 31.12.2017;
  • строка 110 – 02.04.2018;
  • строка 120 – 03.04.2018;
  • строка 130 – 70 000,00;
  • строка 140 – 9100.

Компенсацию, начисленную за не вовремя выплаченную зарплату, в 6-НДФЛ вообще отражать не требуется, поскольку она налогом не облагается.

Источник: http://spmag.ru/articles/6-ndfl-pri-zaderzhke-zarabotnoy-platy

Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения

В статью доходов по форме 6 входят разные начисления в пользу физлиц. Однако основная его составляющая – заработная плата. Наниматель обязан начислять и выплачивать ее 2 раза в месяц в виде авансового платежа и перечисления основной суммы. Иногда финансовое положение компании позволяет выплатить заработок раньше установленного срока. Есть ли особенности в отражении, если зарплата выплачена ранее конца месяца, в форме 6 НДФЛ? Рассмотрим подробно досрочное перечисление доходов и отражение их в декларации.

Введение

Порядок выплаты заработной платы регламентирован в ТК ст.136. Даты расчетов с сотрудниками утверждает работодатель в своих локальных актах, приказах и договорах. С каждым документом он обязан ознакомить всех сотрудников. В некоторых случаях есть возможность рассчитаться с работниками досрочно. Как это следует отражать и по каким правилам учитывать НДФЛ?

Досрочное перечисление доходов

Согласно НК ст. 223 п. 2 датой выплаты дохода следует признавать последний день календарного месяца, за который было произведено начисление. Для отражения в расчете не имеет значения, приходится он на выходной либо праздничный день. Данная норма установлена в письме БС 3-11/[email protected] от 16 мая 2016 г.

НК не разъясняет момент налогообложения при отражении досрочной заработной платы. При заполнении стр.100 необходимо придерживаться установленных законодательством норм и указывать дату последнего дня отчетного месяца.

Когда нужно удерживать НДФЛ

В НК ст. 226 п. 4 также есть разъяснения, что субъект хозяйствования производит удержание подоходного налога в момент выплаты заработка. В случае, если зарплата выдана досрочно, доходы не признаются полученными, ситуация аналогична авансовой выплате доходов. Значит, налог не может быть исчисленным и начисленным субъектом хозяйствования. Эти суммы не признаются как недоплаченные.

Удержание подоходного налога необходимо выполнить при первых перечислениях доходов. Это может быть последний день месяца либо при первых перечислениях в будущем периоде. Данная мера установлена в письме БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 г.

Как следует отражать налог

Подоходный налог не допускается перечислять до окончания месяца его удержания. Данная уплата будет расценена, как уплата за счет субъекта хозяйствования. Это закреплено в НК ст. 226 п. 9. Исчисление подоходного налога следует выполнить не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты заработка, из которого произойдет фактическое удержание(НК ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 6-7).

Несмотря на то, что законодательством не допускается авансовое исчисление НДФЛ, налоговики не применяют санкции к организациям в случае, если платежи поступят в казну в текущем месяце раньше срока.

Как в 6-НДФЛ отразить перечисление заработка раньше срока

Декларация 6 состоит из титула и 2-х разделов. В первом разделе должны найти отражения нарастающим итогом с начала календарного года все виды оплаты труда, примененные за весь период вычеты и удержанные НДФЛ. Заполнение формы 6 второго раздела производится по данным отчетного квартала с указанием дат перечисления.

Заполнение 1 раздела:

  • Оклад с начислениями, выданный раньше, следует включить в общую сумму по строке 020;
  • все примененные для расчета доходов вычеты заносят в строку 030;
  • исчисленный подоходный, и с заработка тоже, который выдается раньше срока, указываем в строке 040.
Читайте так же:  Отказ от завещания в пользу другого

Для того, чтобы правильно отразить налоги по стр. 070, необходимо сделать анализ удержаний. К примеру, если НДФЛ с заработка за июнь был удержан с аванса за июль, следует исключить из отчета за полугодие данные суммы.

В случае удержания и уплаты налога преждевременно, эти суммы следует включать в стр. 070.

Заполнение 2 раздела 6 НДФЛ при выплате досрочной зарплаты.

Заработную плату, полученную ранее установленных дат, следует отразить в отдельном блоке раздела. Это выполнить можно следующим образом:

  • 100 – последняя дата месяца, когда произведена выдача оплаты труда;
  • 110 – день, когда необходимо удержать подоходный налог. В случае перечисления раньше срока, указывать нужно дату ближайшего расчета по оплате труда (например, ближайшего авансового платежа, исчисленного по среднему заработку);
  • 120 – следующий рабочий день за датой, указанной по стр. 110, согласно требованиям НК ст. 226 п. 6);
  • 130 – оплата труда;
  • 140 – удержанный подоходный налог.

Пример 1 заполнения отчета 6

Организация выдала оплату труда за апрель 28 числа перед выходными. 16.05 работники получили аванс за вычетом налогов за апрель.

  • Начисления доходов за апрель составили 250,00 тыс. руб.;
  • при начислении оплаты труда были применены вычеты в размере 14,00 тыс. руб.;
  • подоходный налог – 30,68 тыс. руб.

Отразим досрочную зарплату в расчете 6 НДФЛ за полугодие.

  • В суммы, отражаемые по стр. 020, необходимо включить начисленную оплату труда за апрель;
  • в стр. 030 – включить примененные в данном периоде вычеты;
  • налог с оплаты труда за апрель включается в стр. 040 и 070.

Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:

  • 100 – 30 апреля;
  • 110 – 16 мая;
  • 120 – 17 мая;
  • 130 – 250,00;
  • 140 – 30,68.

На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями.

Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.

Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока

За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну.

Заполняем 2 раздел:

  • стр. 100 – 30.06;
  • стр. 110 – 29.06;
  • стр. 110 – 30.06.

Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела.

Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме.

Пример 3 отражения в годовом отчете

В организации за год были произведены расчеты по оплате труда 5 работникам:

  • ФОТ за 1 месяц – 210,00 тыс. руб.;
  • ФОТ за календарный год – 2520,00 тыс. руб.;
  • примененные вычеты 30,80 тыс. руб.;
  • сроки для выплаты аванса и расчета: 20 и 5 число.

В ноябре руководство решило выплатить зп за ноябрь раньше срока 25.11, в расчете, где был произведен зачет только выплаченного ранее аванса.

За ноябрь НДФЛ не перечислен, его удержание было произведено из авансового платежа за декабрь.

Заполнение годовой декларации первого раздела:

  • 010 – 13%;
  • 020 – 2520,00;
  • 030 – 30,80;
  • 040 –323,60 (доначисление подоходного налога с заработка сотрудников);
  • 060 – 5;
  • 070 – 296,30(налог, удержанный с общей суммы заработка, выплаченного за календарный год).

Невыплаченный заработок за декабрь будет перечислен работникам в январе. Тогда и будет произведено удержание подоходного с оплаты труда за декабрь. Поэтому его в стр. 070 включать не нужно.

Заполнение второго раздела 6 НДФЛ с досрочной зарплатой.

Для данного примера важно помнить, что в отчет попадает переходящая зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре. Оплату труда за декабрь включать необходимо в декларацию за 1 квартал будущего периода. Если ее включили в годовую декларацию, необходимо выполнить сторнирование.

  • 100 – 30.09;
  • 110 – 05.10;
  • 120 – 06.10;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94 (налог, удержанный при выплате оплаты труда).
Видео (кликните для воспроизведения).

Заполнение блока в ноябре, если зарплата выплачивается частями:

Декабрь для варианта, если нет начисления доходов за данный месяц:

Ниже представлен образец заполнения с досрочной зарплатой для данного примера.

Заключение

Для того, чтобы не возникало ошибок при заполнении формы 6, зарплату досрочно лучше не выплачивать. Только тогда у налогоплательщика юл не возникнет проблем. Если досрочная выплата была произведена, необходимо рассматривать это как вариант отражения зарплаты в виде авансового платежа. Соответственно, удержание и исчисление подоходного налога необходимо производить согласно нормам законодательства.

Источник: http://ndflexpert.ru/6/kak-zapolnit-6-ndfl-esli-zarplata-vyplachena-ranshe-kontsa-mesyatsa.html

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты до праздников

Kerkezz / Depositphotos.com

Многие работодатели решают выплатить декабрьскую зарплату до новогодних праздников. Это выгодно и работникам. Тем не менее, при таком порядке возникает ряд вопросов. О том, в каких случаях выплата досрочной зарплаты будет правомерна и в какой день нужно удерживать НДФЛ, мы уже писали ранее. Сейчас же рассмотрим порядок заполнения отчетности по форме 6-НДФЛ.

ФНС России ранее направляла разъяснения по порядку отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ налога, перечисленного одновременно с выплаченной 31 декабря зарплатой (письмо ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106).

Как поясняет налоговая служба, что не зависимо от того, когда именно был перечислен налог в бюджет, отражаться такая операция будет в строках 020, 040, 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2019 год (письмо ФНС России от 5 апреля 2017 г. № БС-4-11/[email protected]).

Эксперты компании ГАРАНТ разъяснили, как такая операция будет отражаться в отчетности за I квартал 2020 года:

  • в строке 100 указывается 31 декабря 2019 года;
  • в строке 110 – 31 декабря 2019 года;
  • в строке 120 – 9 января 2020 года (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса);
  • в строках 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели (письмо ФНС России от 15 декабря 2016 г. № БС-4-11/[email protected]).

Если указать в строке 110 иную дату, например, 9 января 2020 года, то это будет считаться нарушением. Ведь фактически налог был перечислен в бюджет 31 декабря, а вышеуказанное значение будет свидетельствовать об уплате его за счет налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Также можно перечислить НДФЛ не 31 декабря 2019 года, а 9 января 2020 года. Тем не менее, в любом случае по строке 120 отражается дата, не позднее которой налог должен быть перечислен (п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/[email protected]). Но при перечислении налога в январе 2020 года не будет ошибкой указание по строке 110 даты 9 января 2020 года. Ведь такое отражение не приводит к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (п. 6 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС России от 25 января 2017 г. № БС-4-11/[email protected]).

Читайте так же:  Орден мужества — положенные льготы и выплаты

Источник: http://www.garant.ru/news/1310442/

6-НДФЛ: досрочная зарплата

Иногда работодатели выплачивают заработную плату раньше положенного срока. Делают они это или по объективным причинам или по собственному желанию. Например, в 2017 году новогодние каникулы продлятся с 1 по 8 января. Некоторым компаниям, у которых дата выдачи заработной платы попадает в этот временной промежуток, придется рассчитаться с персоналом за декабрь 2016 года в конце этого месяца, т. е. до 30.12.2016 г. (ч.8 ст.136 ТК РФ ). Отдельные фирмы просто могут решить выплатить зарплату своим сотрудникам до окончания месяца. Данная консультация посвящена тому, как отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ. Но для начала немного вводной информации.

НДФЛ с зарплаты: исчисляем, удерживаем и перечисляем

Бухгалтера, которые уже успели попрактиковаться в этом году на сдаче расчета по форме 6-НДФЛ знают, что для целей исчисления налога на доходы физических лиц датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который этот доход был начислен (абз.1 п.2 ст.223 НК РФ ). При этом неважно, является этот день выходным (праздничным) или обычным рабочим днем (письмо ФНС России от 16.05.2016 г. № БС-3-11/[email protected]). То есть зарплата, к примеру, за октябрь должна быть начислена 31.10.2016 г.

Обратите внимание!
В этот день признается вся сумма дохода за месяц – и аванс и окончательный расчет по зарплате.

Применительно к 6-НДФЛ начисленный доход в виде оплаты труда отражается:

  • по строке 020 раздела 1 – в общей сумме дохода;
  • по строке 130 раздела 2 – отдельной суммой,

а дата его получения:

  • по строке 100 раздела 2.

В соответствии с абз.1 п.3 ст. 226 НК РФ налоговый агент исчисляет НДФЛ с зарплаты на дату ее фактического получения, т. е. также в последний день расчетного месяца. Сумма исчисленного налога включается в состав показателя строки 040 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Удержание НДФЛ из доходов работников производится при их фактической выплате (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ ). Конкретные даты выплаты зарплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором.

Не забывайте!
Согласно новой редакции ч.6 ст.136 ТК РФ с 03.10.2016 года зарплата за истекший месяц должна выдаваться не позднее 15 календарных дней со дня его окончания. При этом рассчитываться с персоналом нужно каждые полмесяца. То есть аванс выплачивается максимум до 30-го (31-го) числа текущего месяца, а получка выдается до 15 числа следующего месяца.

Сумма удержанного НДФЛ отражается в расчете:

  • по строке 070 раздела 1 – в общей сумме налога со всех выплаченных работникам доходов;
  • по строке 140 раздела 2 – отдельной суммой,

а дата его удержания:

  • по строке 110 раздела 1.

Перечисляется агентский НДФЛ в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода сотрудникам (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ , п.6 ст.6.1 НК РФ ).

Заметьте!
Нельзя перечислять налог раньше того дня, когда он был удержан. Ведь уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена Законом (п.9 ст.226 НК РФ ). Об этом заявляют и контролирующие органы (решение ФНС России от 05.05.2016 г. № СА-4-9/8116, письмо Минфина России от 22.07.2015 г. № 03-04-06/42063).

Дата перечисление налога (обратите внимание! не фактическая, а установленная законодательством) указывается в 6-НДФЛ:

  • по строке 120 раздела 2.

6-НДФЛ при досрочной выплате зарплаты

Уплата НДФЛ до даты фактического получения дохода налогоплательщиком Кодексом не предусмотрена. Такого мнения придерживаются и финансисты и налоговики (например, письмо Минфина России от 01.02.2016 г. № 03-04-06/4321, письмо ФНС России от 29.04.2016 г. № БС-4-11/7893). То есть применительно к нашему случаю с досрочной зарплаты работодатель не может удержать НДФЛ, поскольку на дату ее выплаты никакого дохода у работников не возникает. Произвести соответствующее удержание налоговый агент сможет только при последующих выплатах (к примеру, с аванса следующего месяца).

Поэтому при досрочной зарплате 6-НДФЛ заполняется по «авансовому» принципу. Рассмотрим его на примере.

Пример. В ООО «РусЛес» в течение 2016 года постоянно работали 5 сотрудников. При этом за период январь – декабрь 2016 года:

  • сумма начисленной заработной платы составила 2 520 000 руб. (по 210 000 руб. ежемесячно);
  • сумма предоставленных налоговых вычетов составила 30 800 руб. (в декабре работники утратили право на вычет в связи с превышением лимита доходов).

Правилами внутреннего трудового распорядка Общества установлены следующие даты выплаты зарплаты:

  • за 1-ю половину расчетного месяца – 20 число этого месяца;
  • за 2-ю половину расчетного месяца – 5 число следующего месяца.

Руководство компании решило произвести окончательный расчет по оплате труда за ноябрь 2016 года 25-го ноября. При выплате зарплаты была зачтена только сумма аванса за этот месяц.

Ноябрьский НДФЛ был удержан из аванса за декабрь 2016 года.

На практикеорганизации удерживают НДФЛ из досрочных сумм. Но в любом случае перечислять налог с зарплаты за расчетный месяц, выданной до его окончания, нужно не ранее даты последующей выплаты, которая будет произведена в последний день этого месяца или позднее.

Отразим зарплатные операции в 6-НДФЛ ООО «РусЛес» за 2016 год.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Бухгалтер ООО «РусЛес» заполняет его нарастающим итогом с начала 2016 года.

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов работников ООО «РусЛес»;

по строке 020 – 2 520 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного работникам ООО «РусЛес» за период январь – декабрь 2016 года;

по строке 030 – 30 800 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных работникам ООО «РусЛес» за период январь – декабрь 2016 года;

по строке 040 – 323 596 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;

по строке 060 – 5 / указывается количество работников, получивших доход от ООО «РусЛес» по всем налоговым ставкам;

по строке 070 – 296 296 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы дохода, выплаченного работникам ООО «РусЛес» по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2016 года.

Обратите внимание!
Заработная плата за декабрь 2016 года фактически будет выплачена сотрудникам организации в январе 2017 года. Тогда и будет удержан НДФЛ с дохода. Поэтому налог с декабрьской зарплаты в строке 070 не показывается.

Читайте так же:  Срок давности по ип судебных приставов

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Бухгалтер ООО «РусЛес» заполняет его только за последние 3 месяца 2016 года (октябрь – декабрь).

Заметьте!
Зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, попадет в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 2016 год. А вот декабрьская получка, начисленная, но не выданная до конца года, в разделе 2 формы не отражается.

Сведения о выплате дохода за сентябрь.

по строке 100 – 30.09.2016 / указывается дата получения дохода работниками ООО «РусЛес»;

по строке 110 – 05.10.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с дохода, выплаченного работникам ООО «РусЛес»;

по строке 120 – 06.10.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ;

по строке 130 – 210 000 / указывается сумма дохода, полученного работниками ООО «РусЛес»;

по строке 140 – 26 936 / указывается НДФЛ, удержанный с дохода, выплаченного работникам ООО «РусЛес».

Сведения о выплате дохода за октябрь (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 31.10.2016;

по строке 110 – 05.11.2016;

по строке 120 – 07.11.2016;

по строке 130 – 210 000;

по строке 140 – 26 936.

Сведения о выплате дохода за ноябрь (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 30.11.2016;

по строке 110 – 20.12.2016;

по строке 120 – 21.12.2016;

по строке 130 – 210 000;

по строке 140 – 26 936.

Образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «РусЛес» за 2016 год смотрите ниже.

Существует и второй подход по заполнению 6-НДФЛ при выплате зарплаты до окончания месяца, предложенный ФНС России в письме от 24.03.2016 г. № БС-4-11/5106. Специалисты Ведомства порекомендовали удерживать НДФЛ из досрочных сумм и перечислять его в бюджет на следующий день. Соответствующим образом должен быть и заполнен отчет 6-НДФЛ.

Если указанные выводы спроецировать на наш пример, то сведения о выплате дохода за ноябрь в разделе 2 формы 6-НДФЛ ООО «РусЛес» за 2016 год будут выглядеть так:

по строке 100 – 30.11.2016;

по строке 110 – 25.11.2016;

по строке 120 – 28.11.2016;

по строке 130 – 210 000;

по строке 140 – 26 936.

Опасность данного подхода заключается в следующем:

  1. налогового агента могут обвинить в нарушении требований п.9 ст.226 НК РФ , поскольку де-юре он производит уплату налога за счет собственных средств;
  2. расчет по форме 6-НДФЛ, заполненный по такому принципу, не пройдет форматно-логический контроль в ИФНС, ведь дата удержания налога предшествует дате фактического получения дохода.

Поэтому использовать его не стоит.

Похожие статьи:

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: досрочная зарплата

Источник: http://yarbuh76.ru/buhgalterskie-konsultacii/6-ndfl-dosrochnaja-zarplata.html

ФНС разъяснила, как отразить в 6-НДФЛ зарплату и пособия, выплаченные в один день

Федеральная налоговая служба в письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984 дала ответы на самые популярные вопросы, связанные с порядком составления расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники пояснили на примере, как заполнить расчет в ситуации, когда зарплата и пособия выплачиваются в один день.

Бесплатно сдать 6-НДФЛ через интернет

В мае 2016 года работнику начислена зарплата 10 000 руб., назначено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя 1 000 руб., за счет ФСС РФ — 2 000 руб., начислена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности 2 000 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставлялись. Сумма НДФЛ с заработной платы и доплат составила 1560 руб. ((10 000 + 2 000) x 13%). Сумма НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности — 390 руб. ((1 000 + 2000) x 13%). Фактически заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности были перечислены работнику 15 июня 2016 года в размере 13050 руб. В этот же день (15.06.16) был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 1950 руб. Как следовало отразить данные операции в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года?

Авторы комментируемого письма напоминают, что датой фактического получения дохода в виде больничного пособия, как и доплаты до среднего заработка на период болезни, считается день выплаты дохода (подп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ). При выплате пособий налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате.

С учетом указанных норм, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие операции по выплате доходов в виде заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности следовало отразить в строках 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога». При этом в разделе 2 операция по выплате зарплаты за май отражается:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 15.06.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 16.06.2016;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 10000;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 1300.

Операция по выплате пособий по временной нетрудоспособности в разделе 2 отражается:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 15.06.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 15.06.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 30.06.2016;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 3000;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 390.

Операция по выплате дохода в виде доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности в разделе 2 отражается:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 15.06.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 15.06.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 16.06.2016;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 2000;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 260.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2016/9/11480

6-ндфл досрочная выплата зарплаты
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here